الإقرار الضريبي في ألمانيا (Einkommensteuererklärung): من يلزمه، والمواعيد، وكيف يسترد الموظف الضريبة

من يجب عليه تقديم الإقرار، ومن يقدمه طوعًا؟

صاحب العمل في ألمانيا يقتطع ضريبة الأجر (Lohnsteuer) كل شهر، ولذلك لا يُلزم القانون كل موظف بالإقرار السنوي. المادة 46 من قانون ضريبة الدخل تحدد الحالات الإلزامية، وأهمها للموظف القادم حديثًا:

• دخل غير خاضع لاقتطاع الأجر (مثل إيجار أو عمل حر جانبي) يزيد مجموعه على 410 يورو.
• دخل أو إعانات خاضعة لشرط التصاعد (Progressionsvorbehalt) تزيد على 410 يورو، ومنها الدخل الأجنبي في سنة الوصول كما سيأتي.
• الزوجان إذا اختار أحدهما الفئة V أو VI، أو سُجل لهما معامل (Faktor) في الفئة IV.
• إعفاء مسجل مسبقًا (Freibetrag) على بطاقة الضريبة الإلكترونية، إذا تجاوز الأجر السنوي الحد الذي تذكره المادة.

من لا تنطبق عليه هذه الحالات يستطيع طلب التسوية بنفسه، وهو ما تسميه المادة نفسها طلب التسوية لاحتساب ضريبة الأجر المقتطعة (الفقرة 2، البند 8).

لماذا يسترد كثيرون؟ لأن الاقتطاع الشهري يفترض أن مصاريف عملك تساوي المبلغ الجزافي 1,230 يورو فقط (المادة 9a). فإذا كانت مصاريفك الفعلية أكبر، أو عملت جزءًا من السنة فقط، يكون المقتطع غالبًا أكثر من الضريبة النهائية. شرح الاقتطاع الشهري نفسه موجود في الدليل الضريبي لألمانيا.

ما مواعيد الإقرار لدخل 2025 ودخل 2026؟ وما غرامة التأخير؟

المواعيد كما تنشرها مكاتب الضرائب في بافاريا وهيسن:

• دخل 2025 دون مستشار: حتى 31 يوليو 2026.
• دخل 2025 مع مستشار ضريبي أو جمعية مساعدة ضريبية: حتى 1 مارس 2027.
• دخل 2026 دون مستشار: القاعدة 31 يوليو من السنة التالية. ويوم 31 يوليو 2027 سبت، وحسب جدول مكاتب بافاريا إذا وقع آخر الموعد في سبت أو أحد أو عطلة ينتقل إلى أول يوم عمل بعده، أي الاثنين 2 أغسطس 2027.
• دخل 2026 مع مستشار: حتى آخر يوم من فبراير 2028.

من لا يلزمه الإقرار لا يتقيد بموعد يوليو. أمامه مدة التقادم: 4 سنوات تبدأ من نهاية سنة الدخل. مثال مكتب هيسن: إقرار 2024 الطوعي يمكن تقديمه حتى 31 ديسمبر 2028. وبالقاعدة نفسها يبقى إقرار 2022 مفتوحًا حتى 31 ديسمبر 2026، فمن وصل في 2022 ولم يقدم شيئًا ما زال أمامه أسابيع.

التمديد: يجوز لمكتب الضرائب تمديد الموعد بطلب لمن يعد إقراره بنفسه.

غرامة التأخير (Verspätungszuschlag) على الملزم: 0.25% من الضريبة المحددة عن كل شهر تأخير، بحد أدنى 25 يورو للشهر وحد أقصى 25,000 يورو.

كيف يسجل القادم الجديد في ELSTER ويقدم الإقرار؟

ELSTER هي البوابة الرسمية المجانية للإدارة الضريبية. الخطوات:

• رقم التعريف الضريبي (Steuer-ID): تحصل عليه بعد تسجيل السكن في البلدية (Anmeldung)، وتحتاجه مع تاريخ ميلادك للتسجيل.
• التسجيل على elster.de: يصلك رمز تفعيل بالبريد الإلكتروني، ورمز آخر بالبريد العادي إلى عنوانك المسجل. تقول ELSTER إن وصول الرسالة قد يستغرق بضعة أيام، وإن الإرسال البريدي يمنع غيرك من فتح حساب باسمك.
• البديل الأسرع: التحقق بوظيفة الهوية الإلكترونية في بطاقة الهوية يتيح إنهاء التسجيل في اليوم نفسه.
• تعبئة النماذج: الإقرار الرئيسي، ونموذج Anlage N للراتب ومصاريف العمل، وAnlage Vorsorgeaufwand للتأمينات، وAnlage AUS للدخل الأجنبي، وAnlage KAP لدخل رأس المال.

يذكر دليل ELSTER أن بيانات مثل راتبك السنوي تصل إلى مكتب الضرائب إلكترونيًا من صاحب العمل، لكن راجعها بنفسك في الإقرار.

ما المصاريف التي يخصمها الموظف؟

كل ما يلي يدخل في مصاريف العمل (Werbungskosten)، ولا يفيدك إلا الجزء الذي يتجاوز مجموعه 1,230 يورو:

• مسافة الطريق إلى العمل (Entfernungspauschale): النص الحالي للمادة 9 يعطي 0.38 يورو عن كل كيلومتر كامل من المسافة بين السكن ومقر العمل، عن كل يوم تذهب فيه إلى العمل، بحد أقصى 4,500 يورو في السنة إلا إذا استخدمت سيارتك الخاصة. هذا لدخل 2026. أما في دخل 2025 فكان مبلغ 0.38 يورو يبدأ من الكيلومتر 21 حسب دليل ELSTER.
• العمل من البيت: 6 يورو عن كل يوم تعمل فيه أغلب وقتك من البيت دون الذهاب إلى مقر العمل، بحد أقصى 1,260 يورو في السنة.
• أدوات العمل: مثل الأدوات والملابس المهنية النموذجية.
• السكن المزدوج لسبب مهني (doppelte Haushaltsführung): إذا بقي سكنك الأساسي في مدينة وعملت في أخرى، مع حد للسكن داخل ألمانيا 1,000 يورو شهريًا.

الحالات المعقدة، مثل سكن العائلة خارج ألمانيا، تستحق استشارة مستشار ضريبي مرخص.

الدخل الأجنبي وسنة الوصول والازدواج الضريبي

المقيم في ألمانيا يصرح بدخله العالمي. يذكر دليل ELSTER أن الدخل الأجنبي يُكتب في Anlage AUS سواء وُجدت اتفاقية لمنع الازدواج أم لا. ومعايير الإقامة مشروحة في دليل الإقامة الضريبية وقاعدة 183 يومًا.

سنة الوصول: إذا أصبحت مقيمًا في منتصف السنة، فراتبك الأجنبي قبل الانتقال لا تضربه ألمانيا، لكنه يدخل في تحديد معدل الضريبة على دخلك الألماني (المادة 32b، البند 2). وإذا زاد على 410 يورو أصبح الإقرار إلزاميًا عليك.

دخل معفى باتفاقية: الدخل الذي تعفيه اتفاقية ازدواج (مثل إيجار عقار في بلدك إذا أعطت الاتفاقية حق الضريبة لبلد العقار) يبقى داخلًا في حساب المعدل (المادة 32b، البند 3). وإذا لم يكن معفى، تُخصم الضريبة الأجنبية المدفوعة من الضريبة الألمانية حسب الاتفاقية والقانون.

الحساب البنكي في بلدك: فوائده دخل رأس مال. والدخل الذي لم يقتطع منه بنك ألماني الضريبة يجب ذكره في الإقرار (المادة 32d، الفقرة 3)، والضريبة الأجنبية عليه تُخصم بحد أقصى 25%.

قائمة الاتفاقيات مع الدول العربية ومنطقها في دليل الازدواج الضريبي للمغتربين العرب.

مثال بالأرقام: كم قد يسترد موظف يقطع 25 كيلومترًا إلى عمله؟

الافتراضات: موظف أعزب دون أطفال في الفئة I، مقيم طوال 2026، راتبه 3,800 يورو شهريًا (45,600 يورو سنويًا) ولا دخل له غيره. الأرقام من محرك حاسبة الراتب في ألمانيا:

• ضريبة الأجر المقتطعة: 5,713 يورو.
• التأمينات الاجتماعية: 9,918 يورو.
• الصافي: 29,969 يورو، أي نحو 2,497 يورو شهريًا.

لنفترض أن المسافة إلى العمل 25 كيلومترًا وأنه ذهب إليه 220 يومًا: 25 × 220 × 0.38 = 2,090 يورو. الاقتطاع الشهري احتسب 1,230 يورو فقط، فالفرق 860 يورو. خفض الدخل الخاضع بهذا الفرق بمعادلة ضريبة 2026 نفسها يجعل الضريبة 5,457 يورو، أي استرداد تقديري نحو 256 يورو.

هذا تقدير توضيحي وليس وعدًا: التسوية النهائية تحسب التأمينات بأرقامها الفعلية، وأي دخل آخر يغير النتيجة.

قائمة عملية وأخطاء شائعة للقادمين الجدد

• احتفظ بشهادة ضريبة الأجر السنوية (Lohnsteuerbescheinigung) التي يعطيك إياها صاحب العمل، وقارنها بما يظهر في ELSTER.
• سجل أيام الذهاب إلى العمل وأيام العمل من البيت طوال السنة، فهي أساس أكبر خصمين للموظف.
• احفظ فواتير أدوات العمل وعقد السكن الثاني إن وُجد.
• في سنة الوصول اجمع إثبات راتبك الأجنبي وتاريخ تسجيل السكن، لأن الدخل الأجنبي قد يجعل الإقرار إلزاميًا.
• لا تخلط بين الموعدين: 31 يوليو للملزم فقط، أما الطوعي فأمامه 4 سنوات.
• لا تنس فوائد حساباتك في الخارج في Anlage KAP.
• راجع خانة الديانة في تسجيلك حتى لا تُقتطع ضريبة الكنيسة خطأً.

للمقارنة بين صافي الراتب في ألمانيا وبلدان أخرى: سوريا أم ألمانيا، والإمارات أم ألمانيا، وألمانيا أم هولندا.

المصادر

1. قانون ضريبة الدخل الألماني، المادة 46 (حالات الإقرار الإلزامي والطوعي)
2. قانون ضريبة الدخل، المادة 9 (مصاريف العمل وبدل المسافة 0.38 يورو)
3. قانون ضريبة الدخل، المادة 9a (المبلغ الجزافي للموظف 1,230 يورو)
4. قانون ضريبة الدخل، المادة 4 (بدل العمل من البيت 6 يورو يوميًا)
5. قانون ضريبة الدخل، المادة 32b (شرط التصاعد للدخل الأجنبي والمعفى)
6. قانون ضريبة الدخل، المادة 32d (دخل رأس المال الأجنبي)
7. مكاتب الضرائب في بافاريا: جدول مواعيد تقديم الإقرارات
8. مكاتب الضرائب في هيسن: مواعيد إقرار ضريبة الدخل والإقرار الطوعي وغرامة التأخير
9. ELSTER: خطوات التسجيل ورموز التفعيل
10. ELSTER: دليل إقرار ضريبة الدخل 2025