الأنظمة الضريبية الخاصة للوافدين 2026

ما هي الأنظمة الضريبية الخاصة، ولمن تناسب؟

الأنظمة الضريبية الخاصة قواعد استثنائية تمنحها بعض الدول للقادمين الجدد: من لم يكن مقيمًا ضريبيًا فيها خلال عدد من السنوات السابقة يدفع ضريبة أقل لفترة محددة، بنسبة ثابتة على الراتب أو بإعفاء جزء منه أو بإعفاء دخله الأجنبي.

تهم القارئ العربي في أربع حالات:

مهني ينتقل من الخليج إلى أوروبا بعقد عمل وراتب مرتفع.
متقاعد له معاش من الخارج ويريد الاستقرار في جنوب إيطاليا أو المغرب أو تونس.
صاحب دخل كبير من الخارج يفكر في تركيا أو إيطاليا أو بريطانيا.
مقيم في الخليج لا يريد أن يخسر فورًا إعفاء دخله الأجنبي.

قبل التفاصيل: هذه الأنظمة لا تُطبق تلقائيًا في الغالب، ولكثير منها موعد طلب إذا فات ضاع الحق. وكلها تبدأ مع إقامتك الضريبية، فراجع قاعدة 183 يومًا أولًا. أما الإقامة الذهبية في الإمارات فتصريح إقامة لا نظام ضريبي، والرواتب في الخليج بلا ضريبة دخل أصلًا كما في دليل الدول بلا ضريبة دخل.

إسبانيا: نظام بيكهام بنسبة 24%

من يستحقه: من يصبح مقيمًا في إسبانيا بسبب انتقاله إليها ولم يكن مقيمًا فيها في السنوات الخمس السابقة، إذا انتقل بعقد عمل، أو للعمل عن بعد (ومنه تأشيرة العمل عن بعد الدولية)، أو لإدارة شركة، أو لنشاط ريادي معتمد، أو كمهني عالي التأهيل لشركات ناشئة أو للبحث والتطوير. الجنسية ليست شرطًا.

ما الميزة: 24% على دخل العمل حتى 600,000 يورو و47% فوقها، ومن 19% إلى 30% على دخل المدخرات. دخل العمل كله يُعد إسبانيًا، أما بقية الدخل الأجنبي كإيجار شقتك في بلدك فلا يُفرض في الغالب. في المقابل لا خصومات: الضريبة على الأجر الإجمالي.

المدة: سنة الانتقال و5 سنوات بعدها.

كيف تطلبه: بالنموذج 149 لدى الوكالة الإسبانية للضرائب، خلال 6 أشهر من تاريخ بدء العمل المسجل في الضمان الاجتماعي.

مثال: راتب 100,000 يورو في مدريد يترك نحو 65,227 يورو صافيًا بالقواعد العادية حسب حاسبة إسبانيا، ونحو 71,939 يورو مع بيكهام (ضريبة 24,000 واشتراكات ضمان نحو 4,061). لكن النظام العادي يصبح أفضل تحت نحو 64,000 يورو في مدريد و55,000 في كتالونيا، ما لم يكن لك دخل أجنبي كبير. التفاصيل في دليل إسبانيا.

هولندا: قاعدة 30% (نظام الوافدين)

من يستحقها: موظف يُستقدم من الخارج بخبرة نادرة، وسكن أكثر من 16 شهرًا من الأشهر الـ24 السابقة لأول يوم عمل على بعد يزيد على 150 كيلومترًا من الحدود الهولندية. الخبرة تُقاس بالراتب: في 2026 يجب أن يتجاوز الأجر الخاضع بعد طرح البدل 48,013 يورو سنويًا، أو 36,497 يورو لمن هو دون 30 سنة ويحمل ماجستير.

ما الميزة: يدفع صاحب العمل حتى 30% من الأجر بدلًا معفى من الضريبة، بحد أقصى 78,600 يورو في 2026 يُبلغ عند راتب 262,000 يورو. من 2027 تنخفض النسبة إلى 27% مع حد راتب أعلى، إلا لمن بدأ الاستفادة حتى نهاية 2023.

المدة: حتى 5 سنوات، تُطرح منها فترات إقامة أو عمل سابقة في هولندا.

كيف تطلبها: يقدم صاحب العمل والموظف الطلب معًا، وليبدأ الإعفاء من أول يوم عمل يجب أن يصل خلال 4 أشهر منه.

مثال: راتب 80,000 يورو سنويًا يترك نحو 53,913 يورو صافيًا بالقواعد العادية ونحو 66,112 مع القاعدة. جرّب راتبك في حاسبة قاعدة 30%.

إيطاليا (1): الضريبة المقطوعة للمقيمين الجدد

من يستحقها: من ينقل إقامته الضريبية إلى إيطاليا ولم يكن مقيمًا فيها 9 سنوات على الأقل من السنوات العشر السابقة.

ما الميزة: مبلغ ثابت سنويًا عن كل الدخل الأجنبي مهما بلغ: 300,000 يورو لمن ينتقل منذ 1 يناير 2026 (200,000 لمن انتقل بين 11 أغسطس 2024 ونهاية 2025، و100,000 قبل ذلك)، و50,000 يورو عن كل فرد من العائلة يشمله الخيار. الدخل الإيطالي يبقى خاضعًا للضريبة العادية.

المدة: حتى 15 سنة، ويمكن إلغاؤه قبلها.

كيف تطلبها: في الإقرار الضريبي لسنة الانتقال، والنص الحالي للمادة 24-bis يشترط قبل ذلك ردًا إيجابيًا على طلب رأي مسبق (interpello) من وكالة الإيرادات.

مثال: على دخل أجنبي 3 ملايين يورو تساوي الضريبة 10%، وعلى مليون يورو 30%، فالنظام لا يناسب إلا الدخول الكبيرة جدًا.

إيطاليا (2): ضريبة 7% للمتقاعدين في الجنوب

من يستحقها: من يتلقى معاشًا من جهة أجنبية وينقل إقامته إلى بلدة لا يزيد سكانها على 30,000 نسمة في صقلية أو كالابريا أو سردينيا أو كامبانيا أو بازيليكاتا أو أبروتسو أو موليزي أو بوليا، أو في بلدات زلازل 2009 و2016 بالشرط نفسه، وكان الحد 20,000 نسمة حتى 7 أبريل 2026. ويُشترط عدم الإقامة في إيطاليا في السنوات الخمس السابقة، والانتقال من دولة لها مع إيطاليا اتفاق تعاون إداري.

ما الميزة: 7% فقط على كل الدخل الأجنبي، معاشًا كان أو إيجارًا أو أرباحًا.

المدة: سنة الانتقال و9 سنوات بعدها.

كيف تطلبها: في الإقرار الضريبي لسنة الانتقال.

مثال: معاش أجنبي 40,000 يورو سنويًا ضريبته 2,800 يورو. قارن بضريبة المعاشات في الدول الأخرى في دليل ضريبة التقاعد.

إيطاليا (3): نظام العاملين القادمين (impatriati)

من يستحقه: موظف أو صاحب مهنة حرة ينقل إقامته إلى إيطاليا منذ 2024، لم يكن مقيمًا فيها في السنوات الثلاث السابقة (6 أو 7 سنوات إذا عمل قبل الانتقال لدى صاحب العمل نفسه أو مجموعته)، ويحمل تأهيلًا عاليًا أو تخصصًا، ويعمل في إيطاليا معظم السنة، ويتعهد بالبقاء 4 سنوات.

ما الميزة: نصف دخل العمل فقط يدخل في الضريبة، حتى 600,000 يورو سنويًا، و40% فقط لمن ينتقل مع ابن قاصر أو يُرزق بطفل أثناء النظام.

المدة: سنة الانتقال و4 بعدها، ومن يغادر قبل 4 سنوات يرد ما وفّره مع الفوائد.

مثال: من راتب 80,000 يورو يخضع 40,000 فقط لضريبة IRPEF. قارن بـحاسبة إيطاليا.

فرنسا: نظام القادمين (impatriés)

من يستحقه: موظف أو مدير يبدأ العمل لدى شركة في فرنسا ويصبح مقيمًا فيها، ولم يكن مقيمًا ضريبيًا فيها خلال السنوات الميلادية الخمس السابقة لبدء عمله.

ما الميزة: تُعفى علاوة الانتقال من ضريبة الدخل، ومن يُستقدم مباشرة من الخارج يمكنه تقديرها جزافيًا بـ30% من صافي أجره. ويُعفى أيضًا أجر أيام العمل خارج فرنسا، ونصف بعض الدخل الأجنبي كالتوزيعات والفوائد إذا جاء من دولة لها مع فرنسا اتفاقية فيها بند تبادل معلومات. وللإعفاء سقف تختاره: 50% من الأجر كله، أو 20% لأجر العمل في الخارج.

المدة: حتى 31 ديسمبر من السنة الثامنة بعد بدء العمل.

كيف تطلبه: بإشارة في الإقرار السنوي 2042.

مثال: من صافي أجر 70,000 يورو يخرج 21,000 من ضريبة الدخل بالتقدير الجزافي. قارن بـحاسبة فرنسا.

بلجيكا: نظام القادمين والباحثين

من يستحقه: موظف أو مدير يُستقدم من الخارج، لم يكن مقيمًا في بلجيكا ولم يسكن على مسافة أقل من 150 كيلومترًا من حدودها خلال الأشهر الـ60 السابقة لبدء عمله، وأجره السنوي أكثر من 70,000 يورو. الباحثون معفون من شرط الأجر.

ما الميزة: بدل تكاليف معفى من الضريبة يصل إلى 35% من الأجر. قانون 18 ديسمبر 2025 رفع النسبة من 30% وخفض حد الأجر من 75,000 يورو، بأثر على الأجور المدفوعة منذ 1 يناير 2025.

المدة: حتى 5 سنوات، قابلة للتمديد 3 سنوات.

كيف تطلبه: يُقدَّم الطلب خلال 3 أشهر من بدء العمل في بلجيكا.

راجع صافي الراتب بدون النظام في حاسبة بلجيكا.

السويد: ضريبة الخبراء

من يستحقها: غير السويدي الذي لم يكن مقيمًا في السويد في السنوات الخمس السابقة لسنة بدء العمل، ويعمل لدى صاحب عمل سويدي أو له منشأة دائمة فيها، وينوي البقاء 7 سنوات على الأكثر. أسهل طريق أن يبلغ أجرك الشهري 88,801 كرونة على الأقل في 2026 (مرة ونصف المبلغ الأساسي للأسعار)، وهناك طرق أخرى للباحثين وأصحاب الخبرة النادرة.

ما الميزة: 25% من الأجر معفاة من ضريبة الدخل، ويدفع صاحب العمل دون ضريبة تكاليف الانتقال ورحلتين سنويًا إلى بلدك مع العائلة ورسوم مدارس الأبناء.

المدة: 7 سنوات من بدء الإقامة.

كيف تطلبها: أنت أو صاحب العمل تقدمان الطلب إلى هيئة ضرائب الباحثين (Forskarskattenämnden) خلال 3 أشهر من بدء العمل.

مثال: راتب 100,000 كرونة شهريًا يترك سنويًا نحو 758,400 كرونة صافيًا حسب حاسبة السويد، ونحو 916,400 مع الإعفاء.

بريطانيا: إعفاء الدخل الأجنبي لأول 4 سنوات (FIG)

من يستحقه: من يصبح مقيمًا في بريطانيا بعد 10 سنوات ضريبية متتالية على الأقل خارجها. بدأ في 6 أبريل 2025 بدل نظام التحويل.

ما الميزة: إعفاء الدخل والأرباح الأجنبية، كإيجار عقار في الخليج، خلال أول 4 سنوات إقامة. راتبك من عمل في بريطانيا يبقى خاضعًا للضريبة.

المدة: 4 سنوات ضريبية متتالية من أول سنة إقامة.

كيف تطلبه: في الإقرار الذاتي (Self Assessment) لكل سنة ولكل مصدر دخل على حدة، وآخر موعد بعد 12 شهرًا من موعد الإقرار العادي، مثلًا 31 يناير 2028 عن السنة الضريبية 2025/26.

الثمن: تخسر في سنة الطلب الإعفاء الشخصي (12,570 جنيهًا) والإعفاء السنوي لأرباح رأس المال. لدافع الضريبة بنسبة 40% تساوي الخسارة نحو 5,028 جنيهًا، فلا يستحق الطلب إلا إذا وفّر أكثر منها. احسب راتبك في حاسبة بريطانيا.

تركيا: إعفاء الدخل الأجنبي 20 سنة

من يستحقه: من يصبح مقيمًا ضريبيًا في تركيا منذ 1 يناير 2026، ولم يكن له فيها موطن ولا التزام ضريبي خلال السنوات الثلاث السابقة (المادة المكررة 20/D التي أضافها القانون 7582 المنشور في 4 يونيو 2026). ولا يمنعك أنك دفعت سابقًا ضريبة على إيجار أو أرباح أسهم تركية.

ما الميزة: كل ما تكسبه خارج تركيا، من إيجار شقتك في دبي إلى أرباحك الأجنبية، معفى من ضريبة الدخل التركية. أما راتبك من عمل في تركيا فيخضع للشرائح العادية في حاسبة تركيا.

المدة: 20 سنة.

يناسب خصوصًا المقيم في الخليج صاحب الدخل الاستثماري. احتفظ بما يثبت أنك لم تكن مقيمًا في تركيا في السنوات الثلاث السابقة. التفاصيل في دليل الضرائب في تركيا.

المغرب: تخفيض 80% على معاشات التقاعد الأجنبية

من يستحقه: كل مقيم ضريبيًا في المغرب له معاش تقاعد من مصدر أجنبي، مغربيًا عائدًا أو أجنبيًا، دون شرط سنوات سابقة.

ما الميزة: يُطرح من المعاش الأجنبي خصم جزافي 70% حتى 168,000 درهم سنويًا و40% لما زاد، ثم تُخفض الضريبة المستحقة بنسبة 80% عن المبالغ المحولة نهائيًا بالدرهم غير القابل للتحويل (المادتان 60 و76 من المدونة العامة للضرائب).

المدة: دون حد زمني.

كيف تطلبه: ترفق بالإقرار السنوي، قبل 1 مارس، شهادة صرف المعاش وشهادة من البنك بالمبلغ المحول بالعملة الأجنبية ومقابله بالدرهم.

مثال: معاش أجنبي 300,000 درهم سنويًا محوّل كله: الدخل الخاضع 129,600 درهم وضريبته حسب جدول 2026 نحو 22,064 درهمًا، تُخفض بنسبة 80% إلى نحو 4,413 درهمًا قبل خصومات الأعباء العائلية. التفاصيل في دليل المغرب.

تونس: طرح 80% من الجرايات الأجنبية

من يستحقه: المقيم في تونس، تونسيًا أو أجنبيًا، الذي يتلقى جراية تقاعد أو ريعًا عمريًا من الخارج لم يخضع للضريبة في بلد المصدر (الفصل 37).

ما الميزة: يُطرح 80% من المبلغ الخام قبل حساب الضريبة، بشرط تحويل الجراية إلى حساب بنكي أو بريدي في تونس أو التصريح بتوريدها.

المدة: دون حد زمني.

كيف تطلبه: بإرفاق المؤيدات بالتصريح السنوي بالضريبة على الدخل.

مثال: جراية أجنبية 30,000 دينار سنويًا يبقى منها 6,000 دينار خاضعة، فتكون الضريبة حسب جدول 2026 نحو 150 دينارًا. التفاصيل في دليل الضرائب في تونس.

ألمانيا ومصر والأردن ودول الخليج

لم نجد في المصادر الرسمية لألمانيا ومصر والأردن نظامًا خاصًا للعاملين القادمين، فالوافد يدفع الشرائح العادية. ودول الخليج لا تحتاج إليه لأن الرواتب فيها بلا ضريبة دخل، والسؤال لمن ينتقل منها: كم يحتاج ليحافظ على مستواه؟ تجيب عنه حاسبة الراتب المكافئ ودليل الانتقال من الخليج إلى أوروبا.

مقارنة سريعة

إسبانيا: 24% على دخل العمل، 6 سنوات، عدم إقامة 5 سنوات والطلب خلال 6 أشهر.
هولندا: 30% من الأجر معفاة (27% من 2027)، 5 سنوات، راتب خاضع فوق 48,013 يورو.
إيطاليا (المقيمون الجدد): 300,000 يورو سنويًا عن الدخل الأجنبي، 15 سنة، عدم إقامة 9 من 10 سنوات.
إيطاليا (المتقاعدون): 7% على الدخل الأجنبي، 10 سنوات، بلدة جنوبية حتى 30,000 نسمة.
إيطاليا (العاملون): 50% من دخل العمل معفاة، 5 سنوات، تأهيل عالٍ وعدم إقامة 3 سنوات.
فرنسا: علاوة انتقال معفاة (30% جزافيًا)، حتى السنة الثامنة، عدم إقامة 5 سنوات.
بلجيكا: بدل معفى حتى 35% من الأجر، 5 سنوات + 3، أجر فوق 70,000 يورو.
السويد: 25% من الأجر معفاة، 7 سنوات، أجر شهري من 88,801 كرونة.
بريطانيا (FIG): إعفاء الدخل الأجنبي، 4 سنوات، 10 سنوات خارج بريطانيا.
تركيا: إعفاء الدخل الأجنبي، 20 سنة، 3 سنوات دون موطن أو التزام ضريبي.
المغرب: تخفيض 80% من ضريبة المعاش الأجنبي، دون حد زمني، التحويل بالدرهم.
تونس: طرح 80% من الجراية الأجنبية، دون حد زمني، التحويل إلى حساب في تونس.

أسئلة شائعة

ما هو قانون بيكهام في إسبانيا ومن يستفيد منه؟

نظام يتيح للقادم الجديد دفع 24% على دخل العمل حتى 600,000 يورو لمدة 6 سنوات، إذا لم يكن مقيمًا في إسبانيا في السنوات الخمس السابقة وانتقل بعقد عمل أو للعمل عن بعد أو لإدارة شركة، وطلبه بالنموذج 149 خلال 6 أشهر.

هل يمكن للعربي الاستفادة من نظام بيكهام أو قاعدة 30%؟

نعم، الجنسية ليست شرطًا في النظامين. المهم ألا تكون مقيمًا في البلد قبل انتقالك وأن تستوفي شروط العمل والراتب، وشرط هولندا بالسكن على بعد أكثر من 150 كيلومترًا من حدودها يتحقق عادة لمن يأتي من الخليج.

كم توفر قاعدة 30 بالمئة في هولندا؟

حسب حاسبتنا، راتب 80,000 يورو سنويًا يترك نحو 66,112 يورو صافيًا مع القاعدة مقابل 53,913 يورو بدونها، أي نحو 12,200 يورو في السنة، ويزيد الفرق مع الراتب.

هل الدخل من الخارج معفى من الضريبة في تركيا؟

للمقيم الجديد منذ 2026 نعم، إذا لم يكن له موطن ولا التزام ضريبي في تركيا خلال السنوات الثلاث السابقة: دخله من خارج تركيا معفى 20 سنة بموجب المادة المكررة 20/D. أما المقيم القديم فيُحاسَب على دخله في العالم كله.

ما هي ضريبة 7% للمتقاعدين في إيطاليا؟

نظام لمن له معاش أجنبي وينتقل إلى بلدة جنوبية لا يزيد سكانها على 30,000 نسمة: 7% فقط على كل دخله الأجنبي لمدة 10 سنوات، إذا لم يكن مقيمًا في إيطاليا في السنوات الخمس السابقة.

هل يدفع المتقاعد العائد إلى المغرب ضريبة على معاشه الأجنبي؟

يدفع ضريبة مخففة كثيرًا: بعد خصم جزافي 70% حتى 168,000 درهم، تُخفض الضريبة بنسبة 80% عن المبالغ المحولة نهائيًا بالدرهم غير القابل للتحويل، بشرط إرفاق شهادة المعاش وشهادة البنك بالإقرار السنوي.

ماذا يحدث بعد انتهاء مدة النظام الضريبي الخاص؟

تعود إلى الضريبة العادية وقد ينخفض صافي راتبك بوضوح. احسب راتبك بالقواعد العادية قبل التوقيع، ولا تبنِ التزاماتك طويلة الأجل على الصافي المؤقت.

هل الإقامة الذهبية في الإمارات نظام ضريبي خاص؟

لا، هي تصريح إقامة طويل. الرواتب في الإمارات لا تخضع لضريبة الدخل لكل المقيمين، والإقامة الضريبية تحكمها قواعد الأيام والروابط لا نوع التأشيرة.

ابدأ

الأدوات

الحاسبات

عن الموقع

الأنظمة الضريبية الخاصة للقادمين الجدد: أين تدفع ضريبة أقل عند انتقالك؟