القاعدة الأساسية: أين يُدفع الراتب وعن أي عمل؟
قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 لا يفرض الضريبة على كل دخل المصري أينما كان. المادة 9 تخضع للضريبة المرتبات عن الأعمال التي أُديت في مصر، أو التي أُديت في الخارج ودُفع مقابلها من مصدر في مصر.
والمادة 3 تعد من الدخل المتحقق في مصر الدخل الذي يدفعه صاحب عمل مقيم في مصر، ولو أُدي العمل في الخارج.
النتيجة العملية:
- مصري يعمل في الرياض لشركة سعودية: الراتب من مصدر خارجي عن عمل خارجي، فلا يخضع لضريبة المرتبات المصرية.
- مصري أرسلته شركة مصرية للعمل في دبي ويتقاضى راتبه منها: الراتب يدفعه صاحب عمل مقيم في مصر، فيخضع للضريبة المصرية.
- موظف في جهة حكومية مصرية بالخارج يتقاضى أجره من خزانة مصرية: يُعد مقيمًا في مصر بنص المادة 2، ويخضع للضريبة.
متى يُعد المصري مقيمًا ضريبيًا في مصر؟
المادة 2 من القانون تعد الشخص الطبيعي مقيمًا في مصر في ثلاث حالات:
- إذا كان له موطن دائم في مصر.
- إذا أقام في مصر أكثر من 183 يومًا، متصلة أو متقطعة، خلال 12 شهرًا.
- إذا كان مصريًا يؤدي مهام وظيفته في الخارج ويحصل على دخله من خزانة مصرية.
لكن الإقامة لا تعني وحدها الضريبة على الدخل العالمي. المادة 6 تفرض الضريبة على المقيم بالنسبة لدخله المتحقق في مصر، ولا تمدها إلى دخله من الخارج إلا إذا كانت مصر مركزًا لنشاطه التجاري أو الصناعي أو المهني. هذا الامتداد يخص النشاط التجاري والمهني، لا الراتب.
لهذا السبب يتفق التحليل في الحالات السابقة سواء عُد المصري مقيمًا أو غير مقيم: المعيار للراتب هو مصدر الدفع ومكان العمل. للمقارنة مع قواعد دول أخرى، اقرأ دليل الإقامة الضريبية وقاعدة 183 يومًا.
ما الدخل الذي يبقى خاضعًا للضريبة في مصر؟
المادة 6 تحدد مصادر الدخل الخاضعة: المرتبات وما في حكمها، والنشاط التجاري أو الصناعي، والنشاط المهني أو غير التجاري، والثروة العقارية.
فإذا كان للمصري في الخارج دخل مصدره مصر، فهو خاضع للضريبة المصرية بغض النظر عن مكان إقامته. أمثلة:
- إيجار شقة أو محل في مصر.
- نشاط تجاري أو مهني يُدار في مصر.
- راتب من شركة مصرية.
أما التحويلات المالية إلى الأهل أو إلى حسابك في مصر فهي نقل لمال تملكه، وليست من مصادر الدخل التي تعددها المادة 6. لكن العائد على استثمار هذا المال داخل مصر قد يخضع لقواعد أخرى. وإذا كنت مقيمًا ضريبيًا في دولة تفرض الضريبة على الدخل العالمي، كمعظم الدول الأوروبية، فإيجار شقتك في مصر قد يدخل في إقرارك هناك أيضًا. اقرأ دليل الازدواج الضريبي.
التأمينات الاجتماعية للمصريين بالخارج: اختيارية بنسبة 21%
قانون التأمينات الاجتماعية والمعاشات رقم 148 لسنة 2019 يخصص فئة للمصريين العاملين بالخارج في المادة 2، وتشمل:
- العاملين بعقود عمل شخصية.
- العاملين لحسابهم في الخارج.
- المهاجرين الذين احتفظوا بالجنسية المصرية.
- العاملين على سفن ترفع أعلامًا أجنبية.
بشرط ألا يكونوا مشمولين بفئة أخرى، وأن يكونوا قد بلغوا 18 سنة.
المادة 4 تجعل التأمين لهذه الفئة اختياريًا، مع جواز أن يجعله رئيس مجلس الوزراء إلزاميًا في الدول التي لا يُؤمن فيها على العمال المصريين.
المادة 19 تحدد الاشتراك بنسبة 21% من دخل اشتراك شهري يختاره المشترك، بشرط أن يقع بين الحد الأدنى والحد الأقصى لأجر الاشتراك. ومنذ 1 يناير 2026 أعلنت الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي أن الحد الأدنى 2,700 جنيه والأقصى 16,700 جنيه شهريًا.
مثال محسوب: مهندس مصري في الرياض
مهندس مصري يعمل لشركة سعودية في الرياض، ويملك شقة في القاهرة يؤجرها.
الراتب: لا ضريبة عليه في السعودية لأنها لا تفرض ضريبة على الرواتب، ولا يُقتطع منه اشتراك تأمينات لأنه وافد. ولا ضريبة عليه في مصر لأنه مدفوع من صاحب عمل أجنبي عن عمل في الخارج. قارن الصافي في مصر أم السعودية.
إيجار الشقة: دخل من ثروة عقارية في مصر، فيخضع لضريبة الدخل المصرية حسب قواعد الثروة العقارية.
التأمينات: إذا أراد أن يحفظ حقه في معاش مصري، يشترك اختياريًا. حسابات الاشتراك الشهري في 2026:
- بالحد الأدنى: 2,700 × 21% = 567 جنيهًا.
- بدخل اشتراك 10,000 جنيه: 2,100 جنيه.
- بالحد الأقصى: 16,700 × 21% = 3,507 جنيهات.
كلما ارتفع دخل الاشتراك ارتفع المعاش المحسوب عليه لاحقًا، وفق قواعد القانون.
أسئلة يجب أن تطرحها على نفسك
- من يدفع راتبي؟ شركة أجنبية أم مصرية أم جهة حكومية مصرية؟ هذا هو السؤال الحاسم للراتب.
- هل لي دخل في مصر؟ إيجار، أو نشاط، أو راتب من مصدر مصري.
- أين أنا مقيم ضريبيًا؟ إذا انتقلت إلى أوروبا أو كندا، فدولتك الجديدة قد تسأل عن دخلك المصري أيضًا.
- هل أريد معاشًا مصريًا؟ التأمين اختياري، وقرار الاشتراك ودخل الاشتراك يعودان إليك.
للمقارنة بين العمل في مصر والخارج، استخدم حاسبة الراتب في مصر وصفحات المقارنة مثل مصر أم الإمارات ومصر أم الكويت ومصر أم ألمانيا. وتفاصيل النظام المصري في دليل الضرائب في مصر.
هذا الدليل يشرح نصوص القانون ولا يغني عن استشارة محاسب قانوني أو مراجعة مصلحة الضرائب المصرية في حالتك.
أسئلة شائعة
هل يدفع المصري المقيم بالسعودية ضرائب في مصر؟
على الراتب من شركة سعودية، لا. القانون 91 لسنة 2005 يخضع المرتبات عن العمل في الخارج فقط إذا دُفعت من مصدر في مصر. لكن أي دخل مصدره مصر، مثل إيجار شقة، يخضع للضريبة المصرية.
متى يعتبر المصري مقيمًا ضريبيًا في مصر؟
إذا كان له موطن دائم في مصر، أو أقام فيها أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا، أو كان يعمل في الخارج ويتقاضى دخله من خزانة مصرية، حسب المادة 2 من القانون 91 لسنة 2005.
هل التأمينات إجبارية على المصريين في الخارج؟
لا، اختيارية حسب المادة 4 من القانون 148 لسنة 2019، مع جواز جعلها إلزامية بقرار من رئيس مجلس الوزراء في الدول التي لا يُؤمن فيها على العمال المصريين.
كم اشتراك التأمينات للمصريين بالخارج في 2026؟
21% من دخل اشتراك يختاره المشترك بين 2,700 و16,700 جنيه شهريًا، أي بين 567 و3,507 جنيهات في الشهر.
هل تُفرض ضريبة على التحويلات من الخارج إلى مصر؟
التحويل نفسه نقل لمال تملكه، وليس من مصادر الدخل التي يعددها قانون الضريبة على الدخل. لكن العائد على استثمار المال داخل مصر قد يخضع لقواعد ضريبية أخرى.
إذا عملت في الخارج لشركة مصرية، هل أدفع ضريبة في مصر؟
نعم في الغالب. المادة 3 تعد الدخل الذي يدفعه صاحب عمل مقيم في مصر دخلًا متحققًا في مصر، ولو أُدي العمل في الخارج.