كيف تُحسب ضريبة الرواتب في لبنان؟
تُحسب الضريبة على أساس سنوي. تبدأ من مجموع الراتب السنوي الخاضع، ثم تنزل التنزيل العائلي: 450 مليون ليرة لكل مكلف، تضاف إليها 225 مليون ليرة إذا كنت متزوجًا، و45 مليون ليرة عن كل ولد على عاتقك حتى 5 أولاد. ما يبقى يخضع للشطور.
حددت المادة 47 من قانون موازنة 2024 الشطور السنوية التالية: 2% حتى 360 مليون ليرة، 4% من 360 مليونًا إلى 900 مليون، 7% حتى 1.8 مليار، 11% حتى 3.6 مليارات، 15% حتى 7.2 مليارات، 20% حتى 13.5 مليارًا، و25% على ما يزيد.
مثال: موظف عازب راتبه 100 مليون ليرة شهريًا (نحو 1,117 دولارًا) أي 1.2 مليار سنويًا. بعد تنزيل 450 مليونًا يبقى 750 مليونًا، ضريبتها 22.8 مليون ليرة في السنة، أي 1.9 مليون شهريًا تقريبًا، وهو أقل من 2% من الراتب.
كم يقتطع الضمان الاجتماعي من الراتب في لبنان؟
يقتطع الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي من الأجير 3% فقط لفرع المرض والأمومة، أي الضمان الصحي. ويحسب الاشتراك على الكسب حتى 120 مليون ليرة شهريًا، وهو السقف الذي حددته مذكرة الصندوق رقم 805 بتاريخ 22/8/2025، فأقصى اقتطاع شهري 3.6 ملايين ليرة.
أما صاحب العمل فيدفع 8% لفرع المرض والأمومة على الكسب نفسه، و6% لفرع التقديمات العائلية والتعليمية حتى كسب 28 مليون ليرة شهريًا منذ 1 أيار 2026، إضافة إلى اشتراك فرع تعويض نهاية الخدمة.
اشتراكات نهاية الخدمة والتقديمات العائلية لا تقتطع من راتبك، لكنها تدخل في كلفة توظيفك على الشركة.
ما الذي تغير في 2026؟
أقر مجلس النواب قانون موازنة 2026 في 29 كانون الثاني 2026، ولم يعدل شطور ضريبة الرواتب ولا التنزيلات العائلية، فبقيت كما حددتها موازنة 2024. ركزت الموازنة على تحسين الجباية ورسوم مثل جواز السفر، وفرضت ضريبة استثنائية 17% على أرباح منصة صيرفة التي تتجاوز 100,000 دولار مع استثناء فروقات الرواتب والأجور.
في الضمان الاجتماعي، رفع المرسوم 2923 تاريخ 24/4/2026 التعويضات العائلية إلى 2.1 مليون ليرة للزوج و1.155 مليون ليرة عن كل ولد حتى 5 أولاد، ورفع سقف الكسب الخاضع لاشتراك التقديمات العائلية من 18 إلى 28 مليون ليرة شهريًا ابتداء من 1 أيار 2026.
كيف تُعامل الرواتب المدفوعة بالدولار؟
منذ موازنة 2025، تحتسب ضريبة الرواتب المدفوعة كليًا أو جزئيًا بالعملات الأجنبية بالليرة اللبنانية وفق سعر الصرف الرسمي الذي يحدده مصرف لبنان، وهو 89,500 ليرة للدولار، وهو أيضًا السعر الذي اعتمدته وزارة المالية في أرقام موازنة 2026.
فمن يتقاضى 2,000 دولار شهريًا يعامل ضريبيًا كمن يتقاضى 179 مليون ليرة شهريًا، أي 2.148 مليار سنويًا. بعد تنزيل 450 مليونًا يخضع 1.698 مليار للضريبة، وتبلغ ضريبته نحو 84.7 مليون ليرة في السنة، أي قرابة 79 دولارًا شهريًا.
من يدفع الضريبة ومتى؟
صاحب العمل هو المسؤول عن اقتطاع ضريبة الرواتب من أجور موظفيه وتسديدها إلى الخزينة كل ثلاثة أشهر، في موعد أقصاه الخامس عشر من الشهر التالي لنهاية كل فصل، مع تقديم البيان الدوري بالرواتب والأجور.
الموظف الذي له راتب واحد لا يحتاج عادة إلى تقديم تصريح بنفسه. أما من يعمل لدى أكثر من جهة أو له دخل من مهنة حرة، فيُحتسب ما يخصه وفق أحكام كل نوع من الدخل.
ماذا يعفى من ضريبة الرواتب؟
تعفى التعويضات العائلية التي يدفعها الضمان، وتعويض نهاية الخدمة المدفوع وفق القانون، وتعويضات إصابات العمل. كما يعفى بدل النقل اليومي ضمن الحد المحدد بمرسوم.
وتعفى بعض الفئات بطبيعة عملها، مثل أجور العمال الزراعيين والخدم في المنازل ورواتب أعضاء البعثات الدبلوماسية والقنصلية الأجنبية.
أصحاب المهن الحرة والعاملون لحسابهم
لا يخضع دخل المهن الحرة لشطور الرواتب، بل لضريبة الأرباح على المهن التجارية والصناعية وغير التجارية، وشطورها من 4% حتى 540 مليون ليرة وصولًا إلى 25% فوق 13.5 مليار ليرة، وفق المادة 46 من موازنة 2024.
ويستفيد المكلف على أساس الربح الحقيقي من التنزيل العائلي نفسه: 450 مليون ليرة مع الزيادات للمتزوج والأولاد.
نصائح عملية
تأكد من أن صاحب العمل صرّح عن وضعك العائلي، فالتنزيل للمتزوج وعن الأولاد لا يطبق تلقائيًا ويحتاج إلى مستندات، وقد يصنع فرقًا يصل إلى 450 مليون ليرة من الدخل الخاضع.
وإذا كان جزء من راتبك بالدولار، فاطلب كشفًا يوضح السعر المعتمد في احتساب الضريبة. وتحقق من تسجيلك في الضمان، فالصندوق يعلن دوريًا عن اكتشاف أجراء غير مصرح عنهم، والتصريح هو ما يحفظ حقك في التغطية الصحية وتعويض نهاية الخدمة.
ما الذي تغيّر في 2026؟
- قانون موازنة 2026 الذي أقره مجلس النواب في 29 كانون الثاني 2026 لم يعدل شطور ضريبة الرواتب ولا التنزيلات العائلية، فتبقى شطور المادة 47 من موازنة 2024 سارية.
- رفع سقف الكسب الخاضع لاشتراكات التقديمات العائلية والتعليمية من 18 إلى 28 مليون ليرة شهريًا ابتداء من 1/5/2026، ورفع التعويضات العائلية إلى 2.1 مليون ليرة للزوج و1.155 مليون ليرة لكل ولد، بموجب المرسوم 2923 تاريخ 24/4/2026.
- يبقى الحد الأقصى للكسب الخاضع لفرع المرض والأمومة 120 مليون ليرة شهريًا منذ مذكرة الصندوق 805 بتاريخ 22/8/2025 المستندة إلى المرسوم 887 تاريخ 14/8/2025.
للعرب المقيمين والمغتربين
اللبنانيون في الخارج، في الخليج وأفريقيا وأوروبا والأمريكيتين، لا يخضعون لضريبة الرواتب اللبنانية على رواتب يكسبونها من عمل يؤدى خارج لبنان، فالضريبة تطال الدخل المحقق في لبنان. من يعود للعمل في لبنان براتب بالدولار تحسب ضريبته بعد تحويله إلى الليرة بسعر 89,500، والشطور الحالية منخفضة نسبيًا لأصحاب الرواتب المتوسطة. والأهم عمليًا للمغترب هو نظام بلد العمل نفسه: دول الخليج لا تفرض ضريبة دخل على رواتب الأفراد، بينما تخضع رواتب اللبنانيين في أوروبا وكندا لضرائب تلك الدول.
شرائح ضريبة الدخل
| الدخل السنوي الخاضع للضريبة (ليرة لبنانية) | النسبة |
|---|---|
| 0 إلى 360,000,000 | 2% |
| 360,000,000 إلى 900,000,000 | 4% |
| 900,000,000 إلى 1,800,000,000 | 7% |
| 1,800,000,000 إلى 3,600,000,000 | 11% |
| 3,600,000,000 إلى 7,200,000,000 | 15% |
| 7,200,000,000 إلى 13,500,000,000 | 20% |
| أكثر من 13,500,000,000 | 25% |
الشرائح سنوية وتطبق على الراتب بعد التنزيل العائلي (450 مليون ليرة للعازب). الرواتب المدفوعة بالدولار تحول إلى الليرة بسعر الصرف الرسمي الذي يحدده مصرف لبنان، أي 89,500 ليرة للدولار.
ضرائب أخرى تهمك في لبنان
الأرباح الرأسمالية
وفق ملخص PwC الثانوي، لا يخضع الفرد عادة لضريبة على أرباح بيع أسهم الشركات المساهمة، لكن قرار وزارة المالية رقم 323 لسنة 2023 يفرض 10% على أرباح التفرغ عن حصص الشركات المحدودة المسؤولية إذا لم يكن البيع نشاطًا تجاريًا للبائع. أما أرباح التفرغ عن العقارات فقد رفعها القانون رقم 64 لسنة 2017 إلى 15% مع إعفاء مسكنين رئيسيين مملوكين أكثر من 12 سنة، لكن ملخص موازنة 2024 الصادر عن معهد باسل فليحان المالي يذكر أن المادة 86 من قانون الموازنة خفضت معدل هذه الضريبة إلى 1% دون تفاصيل، بينما ما زال ملخص PwC المحدث في تموز 2026 يذكر 15%، ولم نتمكن من الوصول إلى نص القانون على موقع وزارة المالية لحسم هذا التعارض. قارن بالدول الأخرى
توزيعات الأرباح
تُقتطع ضريبة على إيرادات رؤوس الأموال المنقولة بنسبة 10% من أنصبة الأرباح الموزعة على المساهمين المقيمين وغير المقيمين، وفق ملخص PwC الثانوي. وتخضع الفوائد أيضًا لاقتطاع، لكن ملخص PwC نفسه يذكر 10% في موضع و7% على فوائد الحسابات المصرفية وسندات الخزينة في موضع آخر، ولم نتمكن من تأكيد النسبة الحالية من مصدر رسمي. قارن بالدول الأخرى
العملات الرقمية
حذّر مصرف لبنان منذ كانون الأول 2013 من العملات الافتراضية ومنع المؤسسات الخاضعة لرقابته من التعامل بها، وذلك وفق مصادر صحفية لم نتمكن من مطابقتها مع نص التعميم الرسمي. لا يوجد قانون يحظر على الأفراد امتلاكها، ولا نص ضريبي خاص بأرباحها. قارن بالدول الأخرى
الميراث
يفرض لبنان رسم انتقال على التركات والهبات بموجب المرسوم الاشتراعي رقم 146 لسنة 1959، بنسب من 3% إلى 45% حسب قيمة الحصة ودرجة القرابة وفق ملخص PwC الثانوي. ضاعف قانون موازنة 2024 شطور الرسم 20 مرة، ثم رفع قانون موازنة 2026 حدود الإعفاء لمواكبة انهيار الليرة، ولم نتمكن من تأكيد المبالغ الجديدة من مصدر رسمي. ويُقسَّم الميراث حسب قوانين الأحوال الشخصية لكل طائفة، ومنها أحكام الميراث الشرعي للمسلمين. قارن بالدول الأخرى
العقارات والثروة
لا توجد ضريبة على الثروة. تُفرض ضريبة الأملاك المبنية سنويًا على الإيراد الصافي للعقار بنسب تصاعدية من 4% إلى 14%، وحددت موازنة 2024 الشطور: 4% حتى 1.2 مليار ليرة، ثم 6% و8% و11%، و14% على ما يزيد على 6 مليارات ليرة. وعند نقل ملكية عقار تُدفع رسوم تسجيل تقارب 6% وفق ملخص PwC الثانوي.
الإقامة الضريبية
وفق القانون رقم 60 لسنة 2016 كما يلخصه PwC، يُعد الفرد مقيمًا ضريبيًا إذا كان له مكان عمل في لبنان، أو مسكن دائم متاح لأسرته (الزوج والأولاد المعالون)، أو أقام في لبنان أكثر من 183 يومًا خلال أي 12 شهرًا، ولا تُحتسب أيام العبور في مطار بيروت ولا أيام العلاج الطبي. تصدر شهادة الإقامة الضريبية عن وزارة المالية لغايات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، ولم نتمكن من الوصول إلى موقع الوزارة للتحقق من إجراءات طلبها. قارن بالدول الأخرى
التقاعد والمعاشات
تخضع معاشات التقاعد المدفوعة في لبنان لضريبة الرواتب والأجور مثل الدخل من الوظيفة، وفق ملخص PwC الثانوي. لم نجد تأشيرة تقاعد خاصة، ولم نتمكن من تأكيد معاملة المعاشات الأجنبية التي يتقاضاها المقيم من مصدر رسمي. ويدفع الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي تعويض نهاية الخدمة دفعة واحدة، ويعمل الصندوق على التحضير لنظام تقاعد جديد يحل محله. قارن بالدول الأخرى
تكلفة صاحب العمل
يدفع صاحب العمل للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي 8% لفرع المرض والأمومة (ويدفع الأجير 3%) بسقف 120 مليون ليرة شهريًا منذ آب 2025، و6% للتقديمات العائلية بسقف 28 مليون ليرة شهريًا منذ 1 أيار 2026، و8.5% لتعويض نهاية الخدمة دون سقف، فالمجموع 22.5%. السقفان مؤكدان من الصندوق، أما النسب فمن مصادر ثانوية، ويذكر ملخص PwC نسبة 5% لنهاية الخدمة (فيصبح المجموع 19%) خلافًا لنسبة 8.5% المعتمدة في معظم المصادر، ولم نتمكن من حسم ذلك من نص رسمي. قارن بالدول الأخرى
التأمينات الاجتماعية
| البند | الموظف | صاحب العمل | يطبَّق على | السقف |
|---|---|---|---|---|
| الضمان الصحي (فرع المرض والأمومة) | 3% | 8% | الأجراء الخاضعون لقانون العمل | الحد الأقصى للكسب الخاضع 120 مليون ليرة شهريًا |
| التقديمات العائلية والتعليمية | 0% | 6% | على صاحب العمل وحده | الحد الأقصى للكسب الخاضع 28 مليون ليرة شهريًا منذ 1/5/2026 |
مقارنة سريعة: راتب يعادل 3,000 دولار شهريًا
| الدولة | الإجمالي بالعملة المحلية | الصافي بالدولار | الاستقطاع |
|---|---|---|---|
| 🇱🇧 لبنان | 268,576,544 ليرة لبنانية | 2,775 | 7.5% |
| 🇦🇪 الإمارات | 11,017 درهم إماراتي | 2,999 | 0.1% |
| 🇸🇦 السعودية | 11,249 ريال سعودي | 3,000 | 0% |
| 🇶🇦 قطر | 10,921 ريال قطري | 3,000 | 0% |
| 🇯🇴 الأردن | 2,127 دينار أردني | 2,563 | 14.6% |
| 🇫🇷 فرنسا | 2,673 يورو | 2,278 | 24.1% |
للوافد غير المتزوج، بأسعار صرف 1 أبريل 2026. لا تشمل تكلفة المعيشة.
احسب راتبك أنت في لبنان
النتيجة فورية، شهريًا وسنويًا، مع تفصيل كل استقطاع.
أسئلة شائعة عن الضرائب في لبنان
كم ضريبة الرواتب في لبنان 2026؟
بعد تنزيل 450 مليون ليرة سنويًا للعازب، تبدأ الضريبة بـ2% على أول 360 مليون ليرة خاضعة ثم 4% و7% و11% و15% و20% وتصل إلى 25% على ما يزيد على 13.5 مليار ليرة. أغلب الرواتب المتوسطة تدفع أقل من 3% من إجماليها.
ما هو الراتب المعفى من الضريبة في لبنان؟
العازب لا يدفع ضريبة رواتب إذا كان راتبه السنوي 450 مليون ليرة أو أقل، أي 37.5 مليون ليرة شهريًا. والمتزوج مع ولدين يرتفع حده المعفى إلى 765 مليون ليرة سنويًا، أي 63.75 مليون شهريًا.
كم يقتطع الضمان الاجتماعي من الراتب في لبنان؟
3% من الراتب لفرع المرض والأمومة، على كسب أقصاه 120 مليون ليرة شهريًا، أي 3.6 ملايين ليرة كحد أقصى. لا يقتطع من الأجير شيء لفرعي التقديمات العائلية ونهاية الخدمة لأنهما على صاحب العمل.
كيف تحسب ضريبة الراتب بالدولار في لبنان؟
يحول الراتب إلى الليرة بسعر الصرف الرسمي لمصرف لبنان، 89,500 ليرة للدولار، ثم تطبق التنزيلات والشطور السنوية. راتب 1,000 دولار شهريًا يساوي 1.074 مليار ليرة سنويًا، وضريبته للعازب نحو 17.8 مليون ليرة في السنة.
كم الحد الأدنى للأجور في لبنان 2026؟
28 مليون ليرة شهريًا منذ 1 آب 2025 بموجب المرسوم 699 تاريخ 18/7/2025، وهو ما يعادل نحو 313 دولارًا. صاحب الحد الأدنى لا يدفع ضريبة رواتب لأن دخله أقل من التنزيل العائلي.
هل تغيرت ضريبة الرواتب في موازنة 2026؟
لا. قانون موازنة 2026 لم يعدل الشطور ولا التنزيلات العائلية، فالمعمول به هو ما حددته موازنة 2024. التعديلات في 2026 طالت الرسوم والغرامات وبعض الإعفاءات.
ما هو التنزيل العائلي في ضريبة الدخل اللبنانية؟
مبلغ يطرح من الدخل قبل حساب الضريبة: 450 مليون ليرة للمكلف، و225 مليونًا إضافية للمتزوج، و45 مليونًا عن كل ولد على عاتقه حتى 5 أولاد، فيصل الحد الأقصى إلى 900 مليون ليرة سنويًا.
كم تبلغ التعويضات العائلية من الضمان في لبنان 2026؟
منذ 1 أيار 2026: 2.1 مليون ليرة شهريًا عن الزوج و1.155 مليون ليرة عن كل ولد حتى 5 أولاد، بموجب المرسوم 2923. وهذه التعويضات معفاة من ضريبة الرواتب.
هل يدفع اللبناني العامل في الخليج ضريبة في لبنان؟
لا تطال ضريبة الرواتب اللبنانية الرواتب المكتسبة من عمل يؤدى خارج لبنان. والرواتب في دول الخليج نفسها غير خاضعة لضريبة دخل على الأفراد.
متى يسدد صاحب العمل ضريبة الرواتب في لبنان؟
كل ثلاثة أشهر، في موعد أقصاه الخامس عشر من الشهر التالي لنهاية الفصل، مع تقديم البيان الدوري بالرواتب والأجور إلى الإدارة الضريبية.
المصادر
- موازنة المواطنة والمواطن 2024، معهد باسل فليحان المالي التابع لوزارة المالية: المادة 47 (شطور الرواتب) والمادتان 48 و49 (التنزيل العائلي) من قانون موازنة 2024 مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- موازنة المواطنة والمواطن 2025 (وزارة المالية): المادة 17 تحويل الرواتب بالعملات الأجنبية بسعر مصرف لبنان والتسديد الفصلي مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- موازنة المواطنة والمواطن 2026 (وزارة المالية): قانون موازنة 2026 أقر في 29 كانون الثاني 2026 دون تعديل شطور الرواتب، وسعر صرف 89,500 ليرة للدولار مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي: الحد الأقصى للكسب الخاضع لفرع المرض والأمومة 120 مليون ليرة (مذكرة 805) مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي: الحد الأدنى للأجور 28 مليون ليرة منذ 1/8/2025 (مذكرة 801، المرسوم 699) مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي: رفع سقف كسب التقديمات العائلية إلى 28 مليون ليرة من 1/5/2026 (المرسوم 2923) مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (مذكرة 24/1/2024): المعدل الكامل لفرع المرض والأمومة على صاحب العمل والمضمون 11% مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (24/4/2025): الأجير يساهم بنسبة 3% في اشتراكات فرع المرض والأمومة مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- PwC Worldwide Tax Summaries: Lebanon (مصدر ثانوي للتحقق من 6% للتقديمات العائلية و11% للضريبة على القيمة المضافة و17% لضريبة الشركات) مصدر ثانوي للتحقق · تحقق 2 أكتوبر 2026
- Kallas Law Firm: دليل الضرائب في لبنان (مصدر ثانوي يؤكد أن الأجير يستفيد من التنزيل العائلي نفسه في المادة 31) مصدر ثانوي للتحقق · تحقق 2 أكتوبر 2026