الإقرار الضريبي في المغرب 2026: هل يجب على الأجير تقديمه؟

هل الأجير ملزم بالإقرار السنوي بمجموع الدخل؟

الأصل أن الضريبة على الدخل في المغرب ضريبة إقرارية: تلزم المادة 82 من المدونة العامة للضرائب الخاضعين للضريبة على الدخل بإيداع إقرار بمجموع دخلهم. لكن المادة 86 تعفي من هذا الإقرار فئات، منها الخاضعون للضريبة الذين يقتصر دخلهم على أجور يدفعها مشغل أو مدين بإيراد واحد.

ومن الفئات المعفاة أيضًا من يقتصر دخلهم على دخول وأرباح خاضعة للضريبة بأسعار إبرائية، أي أن الاقتطاع منها نهائي.

النتيجة العملية:

أجير لدى مشغل واحد فقط: لا إقرار عليك. المشغل يقتطع الضريبة شهريًا ويصرح بالأجور.
أجير لدى مشغلين أو أكثر: يسقط الإعفاء، لأن الشرط هو مشغل واحد.
أجير له دخل آخر غير خاضع لسعر إبرائي: مثل كراء عقار في بعض الحالات، فيلزمه الإقرار.

الإعفاء من الإقرار لا يمنعك من تقديمه إذا كان لك حق تريد المطالبة به، مثل استرجاع ضريبة عن فوائد قرض السكن الرئيسي.

متى آخر أجل للإقرار؟

تحدد المادة 82 أجلين للأشخاص الذاتيين حسب نوع الدخل:

قبل فاتح مارس: للأجور وغيرها من الدخول غير المهنية، مثل الدخول العقارية.
قبل فاتح ماي: للدخول المهنية المحددة حسب نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة.

وفي بلاغات عن الالتزامات الضريبية نقلتها وكالة المغرب العربي للأنباء، ذكّرت المديرية العامة للضرائب بأن 2 مارس 2026 هو آخر أجل لإيداع عدد من الإقرارات السنوية برسم سنة 2025، ومن الفئات المعنية صراحة "الأجراء الذين يتوفرون على دخلين أو أكثر من صنف الأجور والدخول المعتبرة في حكمها"، داعية إلى الإيداع عبر فضاء الخواص في خدمات SIMPL-IR. وذكّرت كذلك بأن 1 ماي 2026 هو آخر أجل لأصحاب الدخول المهنية وفق النظام الحقيقي أو المبسط.

عن دخل 2026، يكون الأجل القانوني للأجير قبل فاتح مارس 2027، والمديرية تنشر كل سنة بلاغًا بالتاريخ الدقيق.

كيف أصرح عبر SIMPL؟

الإيداع يتم إلكترونيًا عبر خدمات SIMPL على موقع المديرية العامة للضرائب tax.gov.ma. والخطوة الأولى هي الانخراط:

تطبيق SIMPL-ADHESION يسمح بالانخراط في الخدمات الإلكترونية للمديرية، ويتيح التحكم في بيانات العضوية مثل ممثل الملزم والمستخدمين ورقم التعريف البنكي.
بعد الانخراط تحصل على مفاتيح الدخول: اسم المستخدم وكلمة المرور.
بعدها تدخل إلى SIMPL-IR، فضاء الخواص، لإيداع الإقرار السنوي بمجموع الدخل.

قبل البدء اجمع شهادة الأجور من كل مشغل، وتأكد من رقم حسابك البنكي إذا كنت تتوقع استرجاعًا. وللمساعدة يذكر موقع المديرية رقم الهاتف 0537273727.

ما الزيادات إذا تأخرت؟

تنص المادة 184 من المدونة العامة للضرائب على زيادات تُحتسب على الضريبة المطابقة للدخل أو على الواجبات التكميلية المستحقة:

5%: إذا أودعت الإقرار داخل أجل لا يتجاوز 30 يومًا من التأخير، وكذلك عند إيداع إقرار تصحيحي خارج الأجل يترتب عنه أداء واجبات تكميلية.
15%: إذا أودعت الإقرار بعد أجل الثلاثين يومًا المذكور.
20%: إذا فرضت الإدارة الضريبة بصورة تلقائية بسبب عدم إيداع الإقرار، أو إيداع إقرار ناقص أو غير كاف.

الفرق بين 5% و20% كبير، لذلك فإن الإيداع المتأخر بأيام أفضل بكثير من عدم الإيداع وانتظار الفرض التلقائي. وتضاف إلى ذلك جزاءات التأخر في الأداء التي تحددها المدونة.

كيف أسترجع الضريبة عن فوائد قرض السكن؟

تسمح المدونة بخصم مبلغ فوائد القروض الممنوحة لتملك أو بناء مسكن رئيسي في حدود 10% من مجموع الدخل المفروضة عليه الضريبة، كما تعرض المديرية في صفحتها عن الضريبة على الدخل. ويستفيد الأجير الذي اقتُطعت منه الضريبة كاملة من هذا الخصم عبر طلب استرجاع.

حسب صفحة "استرجاع الضريبة على الدخل" في موقع المديرية، يتضمن الطلب الأول:

طلب على النموذج AJP030.
الإقرار السنوي بمجموع الدخل على النموذج ADP010 عن السنوات المعنية.
البطاقة الوطنية التي تبين عنوان المسكن، وشهادة الأجر أو المعاش.
عقد التملك، وعقد القرض مع شهادة الفوائد وجدول الاستهلاك، أو عقد المرابحة أو الإيجار المفضي إلى التملك مع ما يثبت الأداءات.

وفي الطلبات الموالية تكفي وثائق مبسطة: النموذجان وشهادات الفوائد والأجر، ورقم الحساب البنكي إذا تغير. ومن باع مسكنه الرئيسي قبل 6 سنوات يقدم النموذج AJP031.

أما الأعباء العائلية، 600 درهم سنويًا عن كل شخص في الكفالة بسقف 3,600 درهم، فالأسهل أن تبلغ بها المشغل ليطبقها شهريًا، كما يشرح الدليل الضريبي للمغرب.

مثال محسوب: أجير لدى مشغلين

أجير أعزب يعمل لدى مشغلين، ويتقاضى من كل واحد 6,000 درهم شهريًا، أي 72,000 درهم سنويًا من كل مشغل و144,000 في المجموع. الأرقام التالية بقواعد حاسبة المغرب لسنة 2026.

ما يقتطعه كل مشغل: أجر 72,000 درهم لا يتجاوز 78,000، فتُخصم المصاريف المهنية بنسبة 35%، ثم CNSS وAMO، فيبقى دخل صاف قدره 41,947 درهمًا تقريبًا، وضريبته نحو 195 درهمًا في السنة. المجموع من المشغلين نحو 389 درهمًا.

الضريبة على المجموع: عند جمع الأجرين يتجاوز الأجر 78,000 درهم، فتنخفض نسبة المصاريف المهنية إلى 25% وتصل إلى سقفها 35,000 درهم. بعد خصم اشتراكات CNSS لدى المشغلين وAMO يبقى نحو 99,294 درهمًا، وضريبته نحو 11,788 درهمًا: 10% على الشريحة من 40,000 إلى 60,000، و20% حتى 80,000، و30% على الباقي.

النتيجة: فارق يقارب 11,400 درهم يظهر في الإقرار ويجب أداؤه. سببه أن كل مشغل طبق الشريحة المعفاة ونسبة 35% كأن أجره دخلك الوحيد. هذا مثال توضيحي مقرب، والرقم النهائي يحدده الإقرار.

ماذا لو كنت من مغاربة العالم أو عدت إلى المغرب؟

يكون للشخص موطن ضريبي في المغرب إذا كان له فيه مسكن دائم أو مركز مصالحه الاقتصادية، أو تجاوزت إقامته 183 يومًا خلال أي فترة من 365 يومًا. غير المقيم يخضع فقط على دخله المغربي، فراتبك في فرنسا أو إسبانيا لا يُصرح به في المغرب.

لكن انتبه إلى حالتين ذكرتهما المديرية في بلاغاتها:

الكراء في المغرب: إلزامية التصريح تشمل أصحاب الدخول العقارية حتى لو لم يتجاوز مبلغها السنوي 40,000 درهم، إلا من اختار إخضاع دخوله العقارية للسعر الإبرائي 20% فهو معفى من هذا الإقرار.
المتقاعد العائد بمعاش أجنبي: إذا صار له موطن ضريبي في المغرب، يُطبق على معاشه خصم جزافي 70% إذا كان مبلغه 168,000 درهم أو أقل، و40% فوق ذلك، مع تخفيض 80% من الضريبة عن المبالغ المحولة بصفة نهائية إلى دراهم غير قابلة للتحويل، بشرط إرفاق الإقرار بالشهادات المطلوبة.

لتجنب الدفع مرتين اقرأ دليل الازدواج الضريبي. وللمقارنة: المغرب أم فرنسا والمغرب أم إسبانيا والمغرب أم الإمارات والمغرب أم تونس.

هذا الدليل يشرح القواعد العامة ولا يغني عن مراجعة مصلحة الضرائب التابع لها موطنك.

أسئلة شائعة

هل الأجير في المغرب ملزم بالتصريح بالدخل؟

لا إذا كان دخله أجورًا من مشغل واحد فقط، بنص المادة 86 من المدونة العامة للضرائب. ويلزمه الإقرار إذا كانت له أجور من مشغلين أو أكثر، أو دخل آخر غير خاضع لسعر إبرائي.

متى آخر أجل للتصريح بالدخل الإجمالي في المغرب؟

قبل فاتح مارس من السنة الموالية للأجور والدخول غير المهنية. وقد حددت المديرية 2 مارس 2026 آخر أجل لدخول 2025، وأجل دخول 2026 قبل فاتح مارس 2027.

أعمل لدى مشغلين اثنين، هل يجب علي التصريح بالدخل؟

نعم. الأجراء الذين يتوفرون على دخلين أو أكثر من صنف الأجور ملزمون بالإقرار السنوي عبر SIMPL-IR، لأن كل مشغل يقتطع الضريبة كأن أجره دخلك الوحيد، وغالبًا يظهر فارق يجب أداؤه.

كم غرامة التأخير في الإقرار الضريبي في المغرب؟

زيادة 5% إذا أودعت الإقرار داخل 30 يومًا من التأخير، و15% بعدها، و20% إذا فرضت الإدارة الضريبة تلقائيًا لعدم الإيداع، وفق المادة 184.

كيف أنخرط في SIMPL للتصريح بالدخل؟

عبر تطبيق SIMPL-ADHESION على موقع المديرية العامة للضرائب، فتحصل على اسم مستخدم وكلمة مرور، ثم تودع الإقرار من فضاء الخواص في SIMPL-IR.

كيف أسترجع الضريبة على فوائد قرض السكن الرئيسي؟

بطلب على النموذج AJP030 مع الإقرار ADP010 عن السنوات المعنية، وشهادة الأجر، وعقد التملك والقرض وشهادة الفوائد. والخصم في حدود 10% من مجموع الدخل المفروضة عليه الضريبة.

هل يصرح المغربي المقيم في الخارج بدخله في المغرب؟

لا عن راتبه في الخارج إذا لم يكن له موطن ضريبي في المغرب. لكن إذا كان له دخل كراء في المغرب فيلزمه التصريح به، إلا إذا اختار السعر الإبرائي 20%.

ابدأ

الأدوات

الحاسبات

عن الموقع

الإقرار السنوي بمجموع الدخل في المغرب: متى يلزم الأجير ومتى يعفى؟