كيف تحسب الضريبة على الدخل على الأجور في المغرب؟
تنطلق العملية من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة. يخصم منه أولًا مبلغ جزافي للمصاريف المهنية، ثم اشتراكات الأجير في الضمان الاجتماعي والتأمين الإجباري عن المرض. الناتج هو الدخل الصافي الخاضع للضريبة.
على هذا الدخل الصافي يطبق جدول المادة 73 من المدونة العامة للضرائب: الجزء حتى 40,000 درهم معفى، ثم 10% من 40,001 إلى 60,000، و20% حتى 80,000، و30% حتى 100,000، و34% حتى 180,000، و37% على الباقي. كل نسبة تطبق فقط على الجزء الواقع في شريحتها.
مثال: أجر 10,000 درهم شهريًا (120,000 سنويًا). الاشتراكات 3,225.60 + 2,712 درهم، والمصاريف المهنية 25% أي 30,000 درهم، فيبقى دخل صاف قدره 84,062.40 درهم. الضريبة السنوية 7,218.72 درهم، والصافي نحو 8,904 دراهم شهريًا.
ما هي المصاريف المهنية ولماذا تهم كثيرًا؟
المصاريف المهنية خصم جزافي يمنحه القانون لكل أجير دون حاجة إلى فواتير. نسبتها 35% من الأجر الإجمالي إذا لم يتجاوز الأجر السنوي 78,000 درهم (6,500 درهم شهريًا)، و25% إذا تجاوزه، ولا يمكن أن يتعدى الخصم 35,000 درهم في السنة.
يحسب الخصم على الأجر الإجمالي نفسه، لا على الأجر بعد الاشتراكات، ولا تدخل فيه الامتيازات النقدية أو العينية. انتبه إلى أن الانتقال من 35% إلى 25% يطبق على كامل الأجر، لذلك قد يجد من يتجاوز 6,500 درهم شهريًا بقليل أن الاقتطاع ارتفع أكثر من الزيادة المتوقعة.
بعض المهن لها نسب خاصة، مثل الصحفيين ووكلاء التأمين والطيارين (45%) وبحارة الصيد (40%).
كم يقتطع الضمان الاجتماعي CNSS والتأمين الصحي AMO؟
يقتطع من الأجير 4.48% لفائدة CNSS، منها 3.96% للتعويضات طويلة الأمد (التقاعد والعجز والوفاة) و0.52% للتعويضات قصيرة الأمد. هذه النسبة تحسب على الأجر حتى سقف 6,000 درهم شهريًا فقط، فلا يتجاوز الاقتطاع 268.80 درهم في الشهر.
أما التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) فيقتطع منه 2.26% على كامل الأجر بلا سقف.
يدفع المشغل من جهته حصة أكبر: نحو 8.98% للضمان الاجتماعي حتى السقف، و6.4% للتعويضات العائلية، و4.11% للتأمين الصحي والمساهمة التضامنية، و1.6% لرسم التكوين المهني. هذه المبالغ لا تخصم من راتبك لكنها جزء من كلفتك على المشغل.
ما الذي تغير في 2026؟
لم يغير قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 جدول الضريبة على الدخل، فبقي الجدول الذي أقره قانون المالية لسنة 2025: إعفاء حتى 40,000 درهم وأعلى نسبة 37%.
التغيير المباشر للأجراء في 2026 هو رفع التخفيض عن الأعباء العائلية من 500 إلى 600 درهم سنويًا عن كل شخص في الكفالة، مع سقف إجمالي 3,600 درهم بدل 3,000. يستفيد منه المتزوج ومن يعول أطفالًا.
وكان إصلاح 2025 هو الأكبر: رفع الشريحة المعفاة من 30,000 إلى 40,000 درهم، ووسع الشرائح الوسطى، وخفض أعلى نسبة من 38% إلى 37%.
من يعد مقيمًا ضريبيًا في المغرب وما وضع الأجانب؟
يعد الشخص مقيمًا ضريبيًا في المغرب إذا كان له فيه مسكنه المعتاد أو مركز مصالحه الاقتصادية، أو إذا تجاوزت إقامته فيه 183 يومًا خلال أي فترة من 365 يومًا. المقيم يخضع للضريبة على مجموع دخله، وغير المقيم على دخله من مصدر مغربي فقط.
الأجير الأجنبي العامل في المغرب يخضع لنفس الجدول ونفس الاشتراكات إذا كان منخرطًا في CNSS. وإذا كان يساهم حصريًا في صندوق تقاعد أجنبي، يسمح القانون بخصم اشتراكاته في حدود النسبة التي يتحملها زملاؤه في المؤسسة المغربية.
هل يجب على الأجير أن يقدم تصريحًا سنويًا؟
لا، إذا كان دخلك الوحيد أجرًا من مشغل واحد مقيم في المغرب يقتطع الضريبة من المنبع. في هذه الحالة يعتبر الاقتطاع الشهري نهائيًا.
يلزمك التصريح بالدخل الإجمالي قبل 1 مارس من السنة الموالية إذا كان لك أكثر من مشغل، أو دخل آخر غير خاضع لنسبة إبرائية، أو إذا أردت المطالبة بخصومات مثل الأعباء العائلية أو فوائد قرض السكن الرئيسي. يتم التصريح إلكترونيًا عبر بوابة المديرية العامة للضرائب.
ماذا عن المستقلين وأصحاب المهن الحرة؟
الدخل المهني لا يخضع لخصم المصاريف المهنية الجزافي الخاص بالأجراء، بل يحدد حسب نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، أو نظام المساهمة المهنية الموحدة لصغار المهنيين، أو نظام المقاول الذاتي.
المقاول الذاتي يؤدي نسبة صغيرة على رقم المعاملات بدل الجدول التصاعدي، ويصرح كل ثلاثة أشهر. هذه الحاسبة مخصصة للأجراء فقط، ولا تصلح لحساب ضريبة النشاط المستقل.
نصائح عملية لقراءة ورقة الأداء
قارن في ورقة الأداء بين الأجر الإجمالي والأجر الصافي الخاضع للضريبة، وتأكد أن سقف 6,000 درهم مطبق على اشتراك CNSS إذا كان أجرك أعلى منه.
إذا كنت متزوجًا أو تعول أطفالًا فأبلغ المشغل حتى يطبق التخفيض العائلي (600 درهم سنويًا لكل شخص، أي 50 درهمًا شهريًا). وإذا اقتربت من 6,500 درهم شهريًا فاحسب أثر تغير نسبة المصاريف المهنية قبل التفاوض على زيادة صغيرة.
ما الذي تغيّر في 2026؟
- رفع التخفيض عن الأعباء العائلية إلى 600 درهم سنويًا لكل شخص في الكفالة بحد أقصى 3,600 درهم (المادة 74 من المدونة العامة للضرائب كما عدلها قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026).
- استمرار جدول الضريبة على الدخل الذي أقره قانون المالية رقم 60-24 لسنة 2025 دون تغيير: إعفاء حتى 40,000 درهم وأعلى نسبة 37%.
للعرب المقيمين والمغتربين
مغاربة العالم المقيمون في إسبانيا وفرنسا وبلجيكا وهولندا وإيطاليا يخضعون للضريبة على أجورهم في بلد الإقامة، ولا تفرض عليهم الضريبة المغربية على الدخل إلا على مداخيلهم من مصدر مغربي، مثل كراء عقار أو أرباح أسهم مغربية، ما داموا غير مقيمين ضريبيًا في المغرب (أقل من 183 يومًا وبلا مسكن معتاد أو مركز مصالح فيه). التحويلات المالية إلى الأسرة في المغرب ليست دخلًا خاضعًا للضريبة على الدخل. يرتبط المغرب باتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع عدد من الدول، وقائمتها منشورة على موقع المديرية العامة للضرائب، ومن يعود للاستقرار في المغرب يصبح مقيمًا ويخضع أجره المغربي لنفس الجدول.
شرائح ضريبة الدخل
| الدخل السنوي الخاضع للضريبة (درهم مغربي) | النسبة |
|---|---|
| 0 إلى 40,000 | 0% |
| 40,000 إلى 60,000 | 10% |
| 60,000 إلى 80,000 | 20% |
| 80,000 إلى 100,000 | 30% |
| 100,000 إلى 180,000 | 34% |
| أكثر من 180,000 | 37% |
الشرائح سنوية وتطبق على الدخل الصافي الخاضع للضريبة، أي بعد خصم المصاريف المهنية واشتراكات الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي. ما يعادلها شهريًا: معفى حتى 3,333 درهم، ثم 10% حتى 5,000، و20% حتى 6,667، و30% حتى 8,333، و34% حتى 15,000، و37% فوق ذلك.
ضرائب أخرى تهمك في المغرب
الأرباح الرأسمالية
أرباح بيع الأسهم المدرجة في البورصة تخضع للضريبة على الدخل بسعر 15%، وأرباح بيع الأسهم غير المدرجة والسندات بسعر 20%، مع إعفاء الأرباح إذا لم يتجاوز مجموع المبيعات 30,000 درهم في السنة. الربح العقاري يخضع لسعر 20% من الربح الصافي بحد أدنى 3% من ثمن البيع حتى دون ربح، ويعفى بيع المسكن الرئيسي المشغول 5 سنوات على الأقل، مع حد أدنى 3% على الجزء الذي يتجاوز 4,000,000 درهم من ثمن بيعه. قارن بالدول الأخرى
توزيعات الأرباح
تقتطع الضريبة من المنبع على أرباح الأسهم المحلية بسعر 11.25% على المبالغ الموزعة ابتداء من 1 يناير 2026، وتنزل إلى 10% ابتداء من 1 يناير 2027 حسب الأحكام الانتقالية للمادة 247 من المدونة العامة للضرائب. أما مداخيل رؤوس الأموال المنقولة من مصدر أجنبي فتخضع لسعر 15%. قارن بالدول الأخرى
العملات الرقمية
يعتبر مكتب الصرف منذ بلاغ 20 نوفمبر 2017 أن المعاملات بالعملات الافتراضية مخالفة لقانون الصرف تستوجب العقوبات. مشروع القانون 42.25 حول الأصول المشفرة، الذي أعدته وزارة الاقتصاد والمالية مع بنك المغرب والهيئة المغربية لسوق الرساميل، كان لا يزال قيد المراجعة ولم يعتمد حتى يوليو 2026، ولا يوجد نص ضريبي خاص بأرباحها. قارن بالدول الأخرى
الميراث
لا توجد ضريبة على التركات في المغرب، لكن تستحق رسوم تسجيل بنسبة 1% على جرد التركة بعد الوفاة (على الأصول الإجمالية باستثناء المسكن الرئيسي للمتوفى وأثاثه) وعلى تسليم الوصايا. الهبات بين الأصول والفروع والأزواج والإخوة تخضع لرسم تسجيل بنسبة 1.5%، ويحكم توزيع التركة بين المسلمين الميراث الشرعي وفق مدونة الأسرة. قارن بالدول الأخرى
العقارات والثروة
لا توجد ضريبة على الثروة. الضرائب السنوية على العقار هي ضريبة السكن وضريبة الخدمات الجماعية والرسم على الأراضي الحضرية غير المبنية، وهي جبايات محلية يحكمها القانون 47.06 كما عدله القانون 14.25 لسنة 2025، وأصبحت المديرية العامة للضرائب تدير ضريبة السكن وضريبة الخدمات الجماعية. ضريبة السكن تصاعدية حتى 30% من القيمة الكرائية مع تخفيض 75% للمسكن الرئيسي، وهذه النسب مأخوذة من ملخص ثانوي ولم نتمكن من تأكيدها من النص الرسمي.
الإقامة الضريبية
يكون للشخص موطن ضريبي في المغرب إذا كان له فيه مسكن دائم، أو مركز مصالحه الاقتصادية، أو إذا تجاوزت مدة إقامته المتصلة أو المتقطعة 183 يوما خلال أي فترة من 365 يوما (المادة 23 من المدونة العامة للضرائب). المقيم يخضع على دخله من مصادر مغربية وأجنبية، وغير المقيم على دخله المغربي فقط. تصدر المديرية العامة للضرائب شهادة الإقامة الضريبية عند الطلب، وتستعمل أساسا لتطبيق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. قارن بالدول الأخرى
التقاعد والمعاشات
ابتداء من 2026 تعفى بالكامل معاشات أنظمة التقاعد الأساسية المغربية من الضريبة على الدخل. المعاشات من مصدر أجنبي يطبق عليها خصم جزافي 70% حتى 168,000 درهم سنويا و40% لما زاد، ثم تخفيض 80% من الضريبة المستحقة عن المبالغ المحولة نهائيا بالدرهم غير القابل للتحويل (المادتان 60 و76). لا توجد تأشيرة تقاعد خاصة. قارن بالدول الأخرى
تكلفة صاحب العمل
يدفع المشغل نحو 21.09% من الأجر: 7.93% للتعويضات طويلة الأمد و1.05% للتعويضات قصيرة الأمد (على الأجر حتى 6,000 درهم شهريا)، و6.4% للتعويضات العائلية، و4.11% للتأمين الإجباري عن المرض (2.26% حصة المشغل و1.85% مساهمة تضامنية)، و1.6% رسم التكوين المهني، وهذه الثلاثة الأخيرة على الأجر الكامل بلا سقف. نسب CNSS مؤكدة من مصدر رسمي، أما توزيع AMO ورسم التكوين المهني فمن ملخص ثانوي. قارن بالدول الأخرى
التأمينات الاجتماعية
| البند | الموظف | صاحب العمل | يطبَّق على | السقف |
|---|---|---|---|---|
| الضمان الاجتماعي: التعويضات طويلة الأمد (التقاعد والعجز والوفاة) | 4% | 7.9% | أجراء القطاع الخاص المنخرطون في CNSS | على الأجر حتى 6,000 درهم شهريًا |
| الضمان الاجتماعي: التعويضات قصيرة الأمد (المرض والأمومة) | 0.5% | 1.1% | أجراء القطاع الخاص المنخرطون في CNSS | على الأجر حتى 6,000 درهم شهريًا |
| التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) | 2.3% | 4.1% | أجراء القطاع الخاص | بلا سقف (حصة المشغل 2.26% + مساهمة تضامنية 1.85%) |
| التعويضات العائلية | 0% | 6.4% | يدفعها المشغل وحده | على الأجر الحقيقي بلا سقف |
| رسم التكوين المهني (TFP) | 0% | 1.6% | يدفعه المشغل وحده | بلا سقف |
مقارنة سريعة: راتب يعادل 3,000 دولار شهريًا
| الدولة | الإجمالي بالعملة المحلية | الصافي بالدولار | الاستقطاع |
|---|---|---|---|
| 🇲🇦 المغرب | 29,240 درهم مغربي | 2,175 | 27.5% |
| 🇩🇿 الجزائر | 400,962 دينار جزائري | 1,934 | 35.5% |
| 🇹🇳 تونس | 8,926 دينار تونسي | 1,838 | 38.7% |
| 🇫🇷 فرنسا | 2,673 يورو | 2,278 | 24.1% |
| 🇪🇸 إسبانيا | 2,673 يورو | 2,325 | 22.5% |
| 🇧🇪 بلجيكا | 2,673 يورو | 2,490 | 17% |
للوافد غير المتزوج، بأسعار صرف 1 أكتوبر 2026. لا تشمل تكلفة المعيشة.
احسب راتبك أنت في المغرب
النتيجة فورية، شهريًا وسنويًا، مع تفصيل كل استقطاع.
أسئلة شائعة عن الضرائب في المغرب
كيف أحسب الضريبة على الدخل في المغرب 2026؟
اخصم من الأجر الإجمالي المصاريف المهنية (35% إذا كان الأجر السنوي حتى 78,000 درهم و25% فوقه، بحد أقصى 35,000 درهم) واشتراكات CNSS (4.48% حتى 6,000 درهم شهريًا) وAMO (2.26%). ثم طبق الجدول: معفى حتى 40,000 درهم، و10% و20% و30% و34%، و37% فوق 180,000 درهم.
ما هو الحد المعفى من الضريبة على الدخل في المغرب؟
الشريحة الأولى حتى 40,000 درهم سنويًا من الدخل الصافي الخاضع للضريبة معفاة. بفضل خصم المصاريف المهنية والاشتراكات، لا يدفع الأجير عمليًا أي ضريبة إذا كان أجره الإجمالي حتى نحو 5,720 درهم شهريًا.
كم يبقى من راتب 10000 درهم في المغرب؟
لأعزب بلا أشخاص في الكفالة يبقى نحو 8,904 دراهم شهريًا. يقتطع منه نحو 269 درهم لـ CNSS، و226 درهم لـ AMO، ونحو 602 درهم ضريبة على الدخل.
كم يقتطع من راتب 5000 درهم؟
لا ضريبة على الدخل في هذا المستوى، ويقتطع فقط 224 درهم لـ CNSS و113 درهم لـ AMO، فيبقى صاف قدره 4,663 درهم شهريًا.
هل تغير جدول الضريبة على الدخل في 2026؟
لا. قانون المالية لسنة 2026 أبقى على جدول 2025. التغيير الوحيد المباشر للأجراء هو رفع التخفيض العائلي إلى 600 درهم لكل شخص في الكفالة بحد أقصى 3,600 درهم سنويًا.
ما نسبة اقتطاع CNSS من الراتب؟
4.48% على الأجر حتى 6,000 درهم شهريًا، أي 268.80 درهم كحد أقصى في الشهر. ويضاف إليها 2.26% للتأمين الإجباري عن المرض AMO على كامل الأجر دون سقف.
ما هي نسبة المصاريف المهنية في المغرب؟
35% من الأجر الإجمالي إذا لم يتجاوز 78,000 درهم سنويًا، و25% إذا تجاوزه، ولا يتعدى الخصم 35,000 درهم سنويًا في كل الحالات. بعض المهن مثل الصحفيين والطيارين لها نسب أعلى.
هل يدفع مغاربة العالم الضريبة في المغرب على رواتبهم في الخارج؟
لا ما داموا غير مقيمين ضريبيًا في المغرب. يخضع غير المقيم للضريبة المغربية فقط على دخله من مصدر مغربي، مثل كراء عقار في المغرب. الراتب في فرنسا أو إسبانيا أو بلجيكا يخضع لضريبة بلد العمل.
هل يجب علي تقديم تصريح سنوي بالدخل؟
إذا كان أجرك من مشغل واحد يقتطع الضريبة من المنبع فأنت معفى من التصريح. يلزم التصريح قبل 1 مارس إذا تعدد المشغلون أو كانت لك مداخيل أخرى أو أردت المطالبة بخصومات.
ما نسبة الضريبة على القيمة المضافة في المغرب؟
النسبة العادية 20%، وهناك نسبة مخفضة 10% على أنشطة مثل الفنادق والمطاعم وبعض السلع. لا تقتطع من الراتب بل تدفع ضمن أسعار المشتريات.
المصادر
- المدونة العامة للضرائب، طبعة 2026 (DGI): المادة 73-I (جدول الضريبة على الدخل، قانون المالية 60-24 لسنة 2025) مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- المدونة العامة للضرائب 2026: المادة 59 (المصاريف المهنية 35% / 25% وسقف 35,000 درهم، وخصم الاشتراكات الاجتماعية) مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- المدونة العامة للضرائب 2026: المادة 74 (600 درهم لكل شخص في الكفالة، حد أقصى 3,600 درهم، قانون المالية 50-25 لسنة 2026)، والمادة 19 (الضريبة على الشركات 20%) والمادة 99 (TVA 20% و10%) مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- هيئة مراقبة التأمينات والاحتياط الاجتماعي (ACAPS): بطاقة تركيبية عن CNSS، نسب الاشتراك وسقف 6,000 درهم مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026
- نسبة AMO للأجير 2.26% ونسب المشغل (1.85% و1.6%): تحقق ثانوي (Upsilon Consulting، humantal.ma) لتعذر الوصول إلى cnss.ma مصدر ثانوي للتحقق · تحقق 2 أكتوبر 2026
- بنك المغرب: سعر الصرف المرجعي مصدر رسمي · تحقق 2 أكتوبر 2026