الإقرار الضريبي في فلسطين: متى يقدمه الموظف وكيف يطالب بإعفاءاته؟

هل الموظف ملزم بتقديم إقرار ضريبي؟

لا في الحالة العادية. يذكر دليل المكلف في ضريبة الدخل الصادر عن وزارة المالية أن التعليمات رقم 5 لسنة 2012، الصادرة استنادًا إلى القرار بقانون رقم 8 لسنة 2011 بشأن ضريبة الدخل، أعفت من تقديم الإقرار فئات منها:

• الشخص الطبيعي المقيم الذي يقتصر دخله على الراتب.
• المقيم الذي يقتصر دخله على الأملاك المؤجرة ولا يتجاوز دخله الإجمالي منها 30,000 شيكل.
• المقيم الذي يقتصر دخله على نشاط أعمال لا تتجاوز مبيعاته أو إيراداته 50,000 شيكل.

ويضيف الدليل ملاحظتين مهمتين: الإعفاء من تقديم الإقرار لا يعني الإعفاء من الضريبة، ولا يمنع من تقديم الإقرار إذا رغبت في ذلك. والسبب أن الضريبة على الراتب تُقتطع من المصدر: يقدم صاحب العمل كشف اقتطاعات شهريًا يشمل راتب كل موظف وإعفاءاته الشخصية والضريبة المقتطعة، ويدفعها حتى الخامس عشر من كل شهر.

انتبه إلى أن هذه الحدود من تعليمات 2012، فإذا كان لديك دخل قريب منها فاسأل مكتب ضريبة الدخل في محافظتك عن أي تعديل لاحق.

متى يحتاج الموظف إلى إقرار أو مطالبة؟

يعدد دليل الوزارة أنواع الإقرارات، ومنها نوع خاص هو "إقرار موظف أو مستخدم" للشخص الطبيعي الذي يقتصر دخله على الراتب أو الأجور. تحتاجه في حالتين أساسيتين:

• إعفاءات لم تُطبق على راتبك: يوضح دليل خدمات ضريبة الدخل أن الموظف يطالب بالإعفاءات المتعلقة به خلال 3 أشهر من نهاية الفترة الضريبية، أي حتى نهاية آذار من السنة التالية. فإذا لم تقدم مستنداتك لصاحب العمل خلال السنة، فهذه فرصتك الأخيرة.
• دخل آخر غير الراتب: إيجار يتجاوز الحد، أو مهنة حرة، أو نشاط تجاري. هنا تقدم إقرار أفراد عاديًا، ويلزم كل من يمارس نشاطًا داخل فلسطين بالتسجيل وفتح ملف لدى دوائر ضريبة الدخل من بداية النشاط مهما كان حجمه.

وإذا عملت لدى أكثر من جهة، فتذكر أن إعفاء الإقامة يخصك أنت مرة واحدة، لا كل صاحب عمل. ويحذر دليل الخدمات من تراكم فروقات ضريبية على صاحب العمل أو الموظف إذا اكتُشفت أخطاء الاقتطاع بعد فترة.

ما الإعفاءات التي يمكن المطالبة بها؟

يمنح كل مكلف فلسطيني مقيم إعفاء الإقامة 36,000 شيكل سنويًا، إلا إذا قلت مدة إقامته في فلسطين خلال السنة عن 120 يومًا للفلسطيني أو 183 يومًا لغير الفلسطيني، وفق دليل الخدمات. وتضاف إعفاءات أخرى بمستندات:

• الإعفاء الجامعي: 6,000 شيكل سنويًا عن دراستك أو دراسة زوجك أو أحد أولادك فوق الثانوية، بحد أقصى طالبين في السنة، ما لم يكن الطالب حاصلًا على منحة، ويُمنح لأحد الزوجين فقط بكتاب إثبات من الجامعة.
• إعفاء السكن: 30,000 شيكل لمرة واحدة عن شراء أو بناء بيت للسكن، أو إعفاء الفوائد وأرباح المرابحة على قرض السكن حتى 4,000 شيكل سنويًا لعشر سنوات كحد أعلى، لأحد الزوجين فقط، بعقد الشراء أو رخصة البناء وشهادة فوائد القرض.
• بدل المواصلات: المبلغ الفعلي أو 10% من إجمالي الراتب السنوي أيهما أقل لموظفي القطاع الخاص.
• مساهمتك في صناديق التقاعد أو الادخار أو التأمين الصحي المعتمدة.

ولا يجوز أن تتجاوز الإعفاءات صافي دخلك، وتُنزل التبرعات للجهات المسجلة بحد أقصى 20% من الدخل الخاضع.

كيف ومتى يُقدَّم الإقرار؟

يُقدَّم الإقرار السنوي خلال مدة لا تتجاوز الأشهر الأربعة التالية لانتهاء الفترة الضريبية. فعن دخل 2026 يكون الموعد 30 نيسان 2027. أما مطالبة الموظف بإعفاءاته فمدتها 3 أشهر فقط من نهاية السنة.

طرق التقديم كما يحددها دليل خدمات ضريبة الدخل:

• تسليمه باليد في مكتب ضريبة الدخل الإقليمي والحصول على إشعار استلام موقع ومختوم.
• إرساله بالبريد المسجل بعلم الوصول.
• أي وسيلة أخرى يوافق عليها الوزير، ويذكر دليل المكلف منها البريد الإلكتروني حال توفره.

يُقدَّم الإقرار على النموذج المعتمد من الدائرة موقعًا من المكلف أو المفوض عنه، ولا رسوم على الخدمة. بعد الاستلام يُحال إلى المقدر المختص، الذي قد يوجه إليك مذكرة حضور لتسوية الإقرار.

وهناك حافز للتقديم المبكر: خصم 4% من رصيد الضريبة المستحقة بعد حسم السلفيات إذا قُدم الإقرار في كانون الثاني، و2% إذا قُدم في شباط أو آذار.

ما الغرامات؟

يذكر دليل المكلف الصادر عن وزارة المالية، في طبعته لسنة 2012، الغرامات التالية الواردة في قانون ضريبة الدخل:

• التأخر في تقديم الإقرار: 3% من الضريبة المستحقة عن كل شهر تأخير، بحد أقصى 20% من الضريبة، وبحد أدنى 300 شيكل للشخص الطبيعي.
• التأخر في الدفع: 2% من الضريبة المستحقة عن كل شهر تأخير.
• تأخر صاحب العمل في توريد الاقتطاعات: 2% من الضريبة الواجب اقتطاعها عن كل شهر.

أما التهرب أو المساعدة عليه فعقوبته الحبس من شهر إلى سنة أو غرامة بين 1,000 و10,000 شيكل أو كلتاهما. ولأن هذه الأرقام من دليل صدر قبل تعديلات 2015 و2016 على القانون، فتأكد من مكتب ضريبة الدخل قبل الاعتماد عليها في حالة بعينها.

وإذا لم توافق على تقدير المقدر، فلك حق الاعتراض على قرار التقدير ثم الطعن أمام محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل، وفق دليل الخدمات.

مثال محسوب: موظف له ابن في الجامعة

موظف مقيم في القطاع الخاص راتبه 5,000 شيكل شهريًا، أي 60,000 شيكل سنويًا. الأرقام من حاسبة فلسطين بقواعد 2026.

مع إعفاء الإقامة فقط: 60,000 ناقص 36,000 يساوي 24,000 شيكل خاضعة، وضريبتها 5% أي 1,200 شيكل في السنة، أو 100 شيكل شهريًا.

مع الإعفاء الجامعي عن ابنه: يُطرح 6,000 شيكل أخرى، فيبقى 18,000 شيكل خاضعة، وضريبتها 900 شيكل. التوفير 300 شيكل في السنة.

ومع بدل المواصلات: إذا كان راتبه يشمل بدل مواصلات فعليًا لا يقل عن 10% من الراتب، فيُعفى 6,000 شيكل إضافية، وينخفض الدخل الخاضع إلى 12,000 شيكل والضريبة إلى 600 شيكل.

إذا لم يقدم كتاب الجامعة لصاحب العمل خلال السنة، فالطريق هو المطالبة بالإعفاء في مكتب ضريبة الدخل قبل نهاية آذار. هذا مثال توضيحي، والإعفاءات تُمنح بعد تدقيق المستندات.

ماذا لو كنت فلسطينيًا تعمل في الخارج؟

يُعد الفلسطيني مقيمًا إذا أقام في فلسطين 120 يومًا على الأقل خلال السنة. والأصل أن الدخل المتحقق خارج فلسطين لا يخضع للضريبة الفلسطينية، إلا الدخل الذي يتحقق لفلسطيني في الخارج وينشأ عن أمواله أو ودائعه في فلسطين، كما يوضح دليل خدمات الوزارة عند شرح واجب التسجيل.

فإذا كنت تعمل في الخليج، فراتبك هناك لا يحتاج إلى إقرار في فلسطين. لكن إذا كان لك دخل داخل فلسطين، مثل إيجار شقة يتجاوز حد الإعفاء من الإقرار، فالإقرار عنه يبقى واجبًا. وانتبه إلى أن إعفاء الإقامة 36,000 شيكل لا يُمنح إذا قلت إقامتك عن 120 يومًا في السنة.

لتجنب الدفع مرتين اقرأ دليل الازدواج الضريبي، وللمقارنة قبل الانتقال: فلسطين أم الإمارات وفلسطين أم السعودية والأردن أم فلسطين. ولفهم الشرائح بالتفصيل: الدليل الضريبي لفلسطين.

هذا الدليل يشرح القواعد العامة ولا يغني عن مراجعة مكتب ضريبة الدخل في محافظتك.

المصادر

1. وزارة المالية الفلسطينية: دليل خدمات ضريبة الدخل (التسجيل، المطالبة بالإعفاءات خلال 3 أشهر، تقديم الإقرار وخصم التقديم المبكر، كشوف الاقتطاعات)
2. وزارة المالية الفلسطينية، دائرة ضريبة الدخل: دليل المكلف في ضريبة الدخل، طبعة 2012 (الفئات المعفاة من الإقرار، المواعيد، طرق التقديم، الإعفاءات، الغرامات)