الإقرار الضريبي السنوي في تركيا (Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi): هل يلزمك كموظف؟

هل يجب على الموظف تقديم إقرار ضريبي في تركيا؟

القاعدة في المادة 86 من قانون ضريبة الدخل رقم 193 أن الراتب الذي اقتُطعت ضريبته لا يُصرح به في الإقرار السنوي، إلا في حالات محددة. حسب دليل الرواتب الذي نشرته إدارة الإيرادات (GİB) في 2026، يلزم الإقرار الموظف في الحالات التالية:

• راتب من صاحب عمل واحد يتجاوز حد الشريحة الرابعة: 4,300,000 ليرة لدخل 2025، و5,300,000 ليرة لدخل 2026.
• رواتب من أكثر من صاحب عمل، ومجموع ما تقبضه من الثاني وما بعده يتجاوز حد الشريحة الثانية: 330,000 ليرة لدخل 2025، و400,000 ليرة لدخل 2026. عندها تُصرح بكل الرواتب، ومنها راتب صاحب العمل الأول.
• أكثر من صاحب عمل ومجموع كل الرواتب يتجاوز حد الشريحة الرابعة.
• راتب يدفعه صاحب عمل في الخارج مباشرة دون اقتطاع في تركيا، مع استثناءات محددة في القانون.

مثال من دليل GİB: موظف قبض في 2025 من ثلاثة أصحاب عمل 900,000 و230,000 و170,000 ليرة. مجموع الثاني والثالث 400,000 ليرة، وهو أكثر من 330,000، فيُصرح بالمبلغ كله: 1,300,000 ليرة.

أما الراتب غير المقتطع ضريبته فلا يُصرح به منذ 2022 إذا لم يتجاوز وعاؤه السنوي وعاء الحد الأدنى للأجور السنوي، وإذا تجاوزه يُصرح به كله ويُطرح منه ما يقابل ضريبة الحد الأدنى. ولدخل الإيجار والعمل الحر قواعد منفصلة قد تلزمك بالإقرار حتى لو كان راتبك معفى منه.

متى موعد الإقرار الضريبي في تركيا 2026 و2027؟

دخل 2025: حسب كتيب GİB لنظام Hazır Beyan، يُقدم الإقرار من 1 إلى 31 مارس 2026. ويُدفع القسط الأول مع ضريبة الدمغة حتى 31 مارس 2026، والقسط الثاني حتى 31 يوليو 2026.

دخل 2026: يُقدم في مارس 2027. نص المادة 92 من القانون يحدد الموعد من بداية مارس حتى مساء 25 منه، بينما أعلنت GİB لعام 2026 فترة تمتد حتى 31 مارس. فانتظر إعلان GİB عن فترة 2027. والمادة 117 تقسم الضريبة على قسطين متساويين في مارس ويوليو.

التأخير: يسمح نظام Hazır Beyan بتقديم الإقرار بعد الموعد، إما بطلب «الندم» (pişmanlık) أو كإقرار متأخر. لم نجد في مصادر GİB الرسمية التي راجعناها مبالغ غرامات التأخير لعام 2026، فلم نذكرها هنا.

المغادرة النهائية: من يغادر تركيا خلال السنة وعليه دخل يجب التصريح به، يقدم إقراره خلال الأيام الخمسة عشر السابقة للمغادرة، حسب المادة 92.

كيف أستخدم نظام Hazır Beyan وأنا أجنبي؟

Hazır Beyan نظام مجاني تُعد فيه GİB الإقرار مسبقًا لمن دخله رواتب أو إيجار أو عوائد أوراق مالية أو دخول أخرى، ثم تعرضه عليك للتأكيد. لا يستخدمه من له دخل تجاري أو زراعي أو عمل حر.

الخطوات:

• الدخول: من hazirbeyan.gib.gov.tr باسم المستخدم (Kullanıcı Kodu)، أو عبر e-Devlet، أو برقم هوية الأجنبي (Yabancı Kimlik Numarası). ويمكن الدخول أيضًا من الدائرة الضريبية الرقمية (Dijital Vergi Dairesi) أو من تطبيق Hazır Beyan على الهاتف.
• من الخارج: حامل رقم هوية الأجنبي المقيم خارج تركيا يمكنه الحصول على كلمة مرور e-Devlet من السفارات والقنصليات التركية.
• لا تسجيل مسبق: من لم يقدم إقرارًا من قبل يمكنه استخدام النظام، ويُفتح ملفه الضريبي تلقائيًا بعد التأكيد.
• المراجعة: البيانات مأخوذة من السجل المدني والطابو والبنوك وSGK وجهات أخرى. صحح الناقص أو الخاطئ وأضف الخصومات.
• التأكيد: حفظ المسودة (Taslak Kaydet) لا يعني التقديم. الإقرار يُعد مقدمًا فقط بعد الضغط على «تأكيد» (ONAY).
• الدفع: ببطاقة بنكية أو ائتمانية من بنك متعاقد داخل النظام، أو عبر البنوك وPTT والدوائر الضريبية، وتقبل GİB أيضًا بطاقات بنوك تعمل خارج تركيا.

ما الخصومات المتاحة للموظف، ولماذا لا يوجد استرداد غالبًا؟

في تركيا لا يوجد «استرداد سنوي» للموظف كما في أوروبا. خصومات الراتب الأساسية، مثل اشتراكات SGK وإعفاء الحد الأدنى للأجور، تُطبق في قسيمة الراتب كل شهر. والمادة 89 من القانون تسمح بخصومات إضافية، لكن من الدخل المصرح به في الإقرار فقط، ومنها:

• مصاريف التعليم والصحة: لك ولزوجك ولأولادك الصغار، بحد أقصى 10% من الدخل المصرح به، بشرط أن تُدفع في تركيا وتُثبت بفواتير من مكلفين بضريبة الدخل أو الشركات. والجزء الذي لا يُخصم لا يُرحل إلى السنة التالية.
• التبرعات للجهات العامة والجمعيات ذات النفع العام والمؤسسات المعفاة، بحد 5% من الدخل المصرح به (10% في المناطق ذات الأولوية التنموية).

النقطة الحاسمة في كتيب GİB: من خضع دخله لاقتطاع نهائي ولا يقدم إقرارًا لا يستطيع خصم مصاريف التعليم والصحة. أما من يلزمه الإقرار لسبب آخر، مثل صاحب عمل ثانٍ، فيستفيد منها.

لا تُرفق الفواتير في النظام، لكن احتفظ بها 5 سنوات لأن الدائرة الضريبية قد تطلبها.

الدخل من الخارج والإقامة الضريبية في تركيا

تعدّك المادة 4 مقيمًا إذا كان موطنك في تركيا، أو أقمت فيها أكثر من 6 أشهر متصلة خلال سنة ميلادية، ولا يقطع الغياب المؤقت هذه المدة. وتستثني المادة 5 الأجانب القادمين لمهمة أو عمل مؤقت محدد، أو للدراسة أو العلاج أو السياحة. المقيم يُكلف على دخله من كل مكان، وغير المقيم على دخله التركي فقط. التفاصيل في دليل الإقامة الضريبية وقاعدة 183 يومًا.

تغيير مهم من 2026: أضاف القانون 7582 (الجريدة الرسمية 4 يونيو 2026) المادة المكررة 20/D. من يصبح مقيمًا في تركيا من 1 يناير 2026، ولم يكن له سكن ولا التزام ضريبي فيها خلال السنوات الميلادية الثلاث السابقة، يُعفى دخله من خارج تركيا من ضريبة الدخل لمدة 20 سنة، ولا يقدم إقرارًا عن هذا الدخل.

من لا ينطبق عليه الإعفاء يصرح بدخله الأجنبي، ويخصم منه الضريبة التي دفعها في الخارج وفق المادة 123، بحيث لا يتجاوز الخصم الضريبة التركية على ذلك الدخل. والشرط أن تكون الضريبة الأجنبية ضريبة شخصية على الدخل، وأن تُثبت بوثائق من السلطة المختصة تصدّق عليها السفارة أو القنصلية التركية هناك. وقد تغيّر اتفاقية تجنب الازدواج بين تركيا وبلدك هذه النتيجة، فراجع دليل الازدواج الضريبي للمغتربين العرب.

مثال بالأرقام: راتب 65,000 ليرة شهريًا، ولماذا ينقص الصافي آخر السنة

الأرقام من محرك حاسبة الراتب في تركيا بقواعد 2026، لموظف أعزب بعقد في القطاع الخاص، راتبه الإجمالي 65,000 ليرة شهريًا طوال السنة ولا دخل آخر له:

• الإجمالي السنوي: 780,000 ليرة.
• تأمينات SGK بنسبة 14%: 109,200 ليرة، وتأمين البطالة 1%: 7,800 ليرة.
• ضريبة الدخل بعد إعفاء الحد الأدنى للأجور: 83,628.80 ليرة.
• ضريبة الدمغة: 2,911.83 ليرة.
• الصافي: 576,459.37 ليرة، بمتوسط 48,038 ليرة شهريًا.

هذا الموظف لا يقدم إقرارًا، فالضريبة المقتطعة نهائية. لكن الاقتطاع الشهري ليس ثابتًا لأن الشرائح تُطبق على الوعاء التراكمي منذ يناير. حسبنا الأشهر واحدًا واحدًا بالشرائح نفسها: ضريبة الدخل نحو 4,076 ليرة في يناير، وترتفع إلى 9,302 ليرة من سبتمبر. فيكون الصافي نحو 50,931 ليرة في يناير ونحو 45,705 ليرة في ديسمبر. مجموع الاثني عشر شهرًا يساوي 83,628.80 ليرة، أي المبلغ السنوي نفسه.

الآن افترض أنه عمل أيضًا بدوام جزئي لدى صاحب عمل ثانٍ براتب 35,000 ليرة شهريًا طوال 2026. المجموع من الثاني 420,000 ليرة، وهو أكثر من حد 400,000، فيلزمه إقرار في مارس 2027 بكل رواتبه من الاثنين. ولأن كل صاحب عمل اقتطع ضريبته وكأنه الوحيد، يُرجح أن يظهر في الإقرار فرق إضافي يُدفع على قسطين.

هذه تقديرات توضيحية بافتراضات مبسطة، وليست حسابًا لحالتك.

قائمة عملية وأخطاء شائعة للعرب في تركيا

• راقب عدد أصحاب العمل: العمل الإضافي بعقد ثانٍ هو أشهر سبب لإلزام الموظف بالإقرار دون أن يعلم. اجمع ما تقبضه من الثاني وقارنه بحد 400,000 ليرة لدخل 2026.
• العمل عن بعد لشركة خارج تركيا: إذا كنت مقيمًا وتقبض راتبك من الخارج دون اقتطاع تركي، فقد يلزمك الإقرار. تحقق أولًا هل ينطبق عليك إعفاء الدخل الأجنبي الجديد.
• احتفظ بقسائم الراتب (bordro) وبالفواتير ووثائق الضريبة الأجنبية 5 سنوات على الأقل.
• لا تكتفِ بحفظ المسودة في Hazır Beyan، فالإقرار لا يُعد مقدمًا قبل التأكيد.
• قبل المغادرة النهائية راجع هل عليك إقرار خلال الأيام الخمسة عشر السابقة للسفر.

للتفاصيل عن الشرائح وإعفاء الحد الأدنى والتأمينات اقرأ الدليل الضريبي لتركيا. وإذا كنت تقارن بين البقاء والانتقال فانظر سوريا أم تركيا والسعودية أم تركيا. وفي الحالات المعقدة، مثل الإيجار في تركيا والخارج معًا أو عدة مصادر دخل، استشر محاسبًا قانونيًا مرخصًا (mali müşavir).

المصادر

1. GİB: كتيب نظام Hazır Beyan، فبراير 2026 (الدخول، مواعيد 1 إلى 31 مارس 2026، الدفع)
2. GİB: دليل ضريبة الرواتب 2026 (حدود الإقرار 330,000/400,000 و4,300,000/5,300,000 ليرة)
3. GİB: كتيب خصم مصاريف التعليم والصحة 2026
4. قانون ضريبة الدخل رقم 193 (المواد 4 و5 و86 و89 و92 و117 و123)
5. الجريدة الرسمية 4 يونيو 2026: القانون 7582 (المادة المكررة 20/D، إعفاء الدخل الأجنبي 20 سنة)