تقرير ضريبة الدخل في العراق: ما المطلوب من الموظف ومتى؟

كيف تُجبى الضريبة من راتب الموظف؟

تلزم المادة 17 من قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 صاحب العمل بأن يقطع الضريبة المستحقة على موظفيه مما يدفعه لهم من رواتب ومبالغ نقدية وعينية ورواتب تقاعدية، وأن يسلمها إلى الهيئة العامة للضرائب. ويبقى ملزمًا بتسليمها حتى لو لم يقطعها من الراتب، وتترتب عليه مبالغ إضافية إذا تأخر في التسليم.

ويسمح القانون لصاحب العمل بأن يزيد الأقساط المقتطعة أو يخفضها خلال السنة لتصحيح أي زيادة أو نقص. وتوضح إيضاحات الهيئة لتعليمات الاستقطاع المباشر أنه إذا اقتُطع مبلغ زائد أو ناقص فيمكن إجراء التسوية قبل انتهاء السنة المالية التي جرى فيها الاستقطاع.

النتيجة العملية: الموظف الذي يقتصر دخله على راتبه تُدار ضريبته بالكامل عبر جهة عمله. لكن المادة 17 نفسها تنص على أن ذلك لا يمنع الهيئة من أن تطلب تقرير الدخل من أي موظف، فإذا وصلك إخطار فعليك الاستجابة.

متى يجب عليك تقديم تقرير ضريبة الدخل؟

تنص المادة 27 من القانون على أن كل شخص، مسجلًا كان أو غير مسجل، له دخل يخضع للضريبة، يقدم تقريرًا عن دخله قبل اليوم الأول من حزيران من السنة التقديرية، إذا لم يُطلب منه ذلك بإخطار خطي أو بالنشر. وإذا طلبته الهيئة بإخطار فالمهلة 21 يومًا من التبليغ.

وللموظف نص خاص: يقدم الموظف، بواسطة جهة عمله، تقريرًا بما عنده من دخل غير الرواتب والمخصصات، وتؤيد الجهة صحة توقيعه وتحيل التقرير إلى الهيئة. من أمثلة ذلك إيراد عقار مؤجر أو ربح نشاط جانبي.

والسنة التقديرية في العراق تلي سنة نشوء الدخل في أغلب مصادره، ومنها الرواتب، وفق المادة 3. فالدخل المتحقق في 2026 يُقدَّر في 2027، ويكون آخر موعد لتقريره 31 أيار 2027.

ويؤكد دليل ضريبة الدخل على موقع الهيئة أن كل شخص له دخل خلال السنة يُفترض أن يقدم تقرير ضريبة الدخل دون أن تطلبه منه السلطة المالية، وأن يبلغها كذلك ببدء أي نشاط يمارسه.

كيف يُقدَّم التقرير؟

تنشر الهيئة العامة للضرائب نموذج "تقرير ضريبة الدخل" على موقعها tax.mof.gov.iq ضمن النماذج الضريبية. والنموذج ورقي يُختم بختم الواردة في فرع الهيئة، ويطلب:

• الاسم الرباعي واللقب، واسم الأم، والجنسية، وبيانات البطاقة الموحدة أو الأحوال المدنية.
• عنوان السكن ومحل العمل والمهنة ورقم الهاتف.
• الحالة الاجتماعية، واسم الزوج أو الزوجة ومهنته ورقم إضبارته إن وجد.
• الأولاد المشمولين بالسماح وتواريخ ولادتهم.
• تقديرك لصافي دخلك من جميع المصادر.

لم نجد على موقع الهيئة خدمة لتقديم تقرير الأفراد إلكترونيًا، لذلك اعتبر فرع الهيئة الذي تتبعه جغرافيًا هو مكان التقديم، واسأله عن أي قناة إلكترونية مستجدة.

بعد انقضاء مدة تقديم التقارير تنظر الهيئة فيها، فتقبلها وتقدر الضريبة بموجبها أو ترفضها وتقدر الدخل مما يتيسر لها من معلومات، وفق المادة 30. وإذا لم تقدم تقريرًا فلها أن تقدر دخلك بنفسها، ولا يرفع ذلك مسؤوليتك عن التأخير.

ما الغرامات والمبالغ الإضافية؟

• عدم تقديم التقرير حتى 31 أيار: تفرض الهيئة مبلغًا إضافيًا بنسبة 10% من الضريبة المتحققة، على ألا يزيد على 500,000 دينار، ما لم يثبت المكلف أن التأخير كان لعذر مشروع، وفق المادة 56.
• التأخر في الدفع: إذا لم تُدفع الضريبة خلال 21 يومًا من تاريخ التبليغ يضاف إليها 5% من مقدارها، ويتضاعف هذا المبلغ إذا لم تُدفع خلال 21 يومًا أخرى، وفق المادة 45. ويجوز للوزير أو من يخوله الإعفاء منه كله أو بعضه إذا كان التأخير بسبب الغياب عن العراق أو المرض أو سبب قهري.
• إخفاء دخل خاضع: يذكر دليل الهيئة أن العقوبة لا تقل عن مثلي الضريبة، بعد تسديد الضريبة نفسها.

وإذا لم توافق على تقدير الهيئة، فلك أن تعترض خطيًا خلال 21 يومًا من التبليغ، ثم تستأنف خلال 21 يومًا من رفض اعتراضك.

السماحات ودمج دخل الزوجين

تمنح المادة 12 المقيم سماحات تُطرح من دخله قبل حساب الضريبة: 2,500,000 دينار للمكلف، و2,000,000 دينار للزوجة إذا كانت ربة بيت بلا دخل أو إذا دُمج دخلها مع دخل زوجها، و200,000 دينار لكل ولد مهما بلغ عددهم، و3,200,000 دينار للأرملة أو المطلقة، و300,000 دينار إضافية لمن تجاوز 63 سنة.

هذه السماحات لا تُمنح تلقائيًا. وتوضح إيضاحات الهيئة لتعليمات الاستقطاع المباشر حالات تستحق الانتباه:

• الموظفة المتزوجة تُمنح سماح الأعزب فقط، حتى لو كانت تتقاضى مخصصات الزوجية والأطفال، ما لم يُدمج دخلها مع دخل زوجها.
• الموظفة التي زوجها عاطل عن العمل أو عاجز تُمنح السماح لنفسها ولزوجها وأولادها، بشرط تقديم طلب دمج المدخولات موقعًا من الزوجين إلى صاحب عمل الزوجة خلال شهر كانون الثاني حصرًا، مع كتاب من فرع الهيئة.
• الموظف المطلق لا يُمنح سماحًا عن أولاده إلا بحجة وصاية من المحكمة.

ويجيز القانون للزوجين أيضًا طلب دمج مدخولاتهما خلال فترة تقديم التقارير في الحالات التي تحددها المادة 6.

مثال محسوب: موظفة زوجها بلا دخل

موظفة في القطاع الخاص راتبها 1,500,000 دينار شهريًا، أي 18,000,000 دينار سنويًا، وزوجها عاطل عن العمل. الأرقام من حاسبة العراق وتطبق قواعد العراق الاتحادي.

بلا طلب دمج: تُعامل معاملة الأعزب. بعد اشتراك الضمان 5% (900,000 دينار) وسماح 2,500,000 دينار، يبقى دخل خاضع قدره 14,600,000 دينار، وضريبته 2,110,000 دينار في السنة.

مع طلب الدمج في كانون الثاني: يصبح سماحها 4,500,000 دينار، فينخفض الدخل الخاضع إلى 12,600,000 دينار والضريبة إلى 1,810,000 دينار. التوفير 300,000 دينار في السنة، لأن المليوني دينار الإضافيين كانا سيخضعان لنسبة 15%. ولكل ولد يُضاف سماح 200,000 دينار، أي توفير نحو 30,000 دينار أخرى عن كل ولد بالنسبة نفسها.

انتبه إلى أن الحاسبة تعتمد شرائح القانون المنشور على موقع الهيئة كما يلخصها الدليل الضريبي للعراق، وتفترض أن الاشتراك في الضمان يُطرح من الدخل. هذا مثال توضيحي، وكشف راتبك هو المرجع الفعلي.

هل تُرد الضريبة الزائدة؟

نعم. تلزم المادة 49 الهيئة بأن ترد للمكلف ما دفعه من ضريبة أكثر من المتحقق عليه، بشرط تقديم طلب خلال 5 سنوات من ختام السنة المالية التي دُفعت فيها الزيادة. أما الضريبة المستوفاة بطريقة الاستقطاع المباشر فيقرر النص ردها دون حاجة إلى طلب من المكلف.

عمليًا، أسرع طريق للموظف هو التسوية داخل السنة نفسها عبر جهة عمله، كما تشير إيضاحات الهيئة. لذلك قدّم مستندات الزواج والأولاد مبكرًا، وراجع كشف راتبك في الأشهر الأولى من السنة.

ماذا لو كنت عراقيًا تعمل في الخارج؟

يُعد العراقي مقيمًا إذا سكن العراق مدة لا تقل عن 4 أشهر خلال السنة التي نشأ فيها الدخل، أو كان غيابه مؤقتًا وله موطن دائم ومحل عمل رئيسي في العراق. وتنص المادة 5 على أن المقيم العراقي يخضع على دخله المتحقق في العراق أو خارجه، مع جواز خصم الضريبة المدفوعة لبلد أجنبي عن ذلك الدخل في حدود ما يقابله من الضريبة العراقية.

فإذا كنت مقيمًا فعلًا في الخليج أو أوروبا طوال السنة، ولم يكن غيابك مؤقتًا، فالأصل أن راتبك هناك خارج نطاق الضريبة العراقية، لكن أي دخل ينشأ في العراق، مثل إيجار عقار، يبقى خاضعًا ويُقدَّم عنه تقرير. ولتجنب الدفع مرتين اقرأ دليل الازدواج الضريبي والإقامة الضريبية وقاعدة 183 يومًا.

وللمقارنة قبل الانتقال: العراق أم الإمارات والعراق أم السعودية والأردن أم العراق. ولفهم الشرائح والضمان بالتفصيل: الدليل الضريبي للعراق.

يدير إقليم كردستان ضرائبه عبر مؤسساته الخاصة، وهذا الدليل يصف قواعد العراق الاتحادي فقط، ولا يغني عن مراجعة فرع الهيئة في حالتك.

المصادر

1. الهيئة العامة للضرائب: قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 وتعديلاته (المواد 1 و3 و5 و6 و12 و17 و27 و30 و45 و49 و56)
2. الهيئة العامة للضرائب: دليل ضريبة الدخل (التقرير قبل 31/5 والعقوبات والاعتراض)
3. الهيئة العامة للضرائب: نموذج تقرير ضريبة الدخل
4. الهيئة العامة للضرائب: إيضاحات حول كيفية تطبيق تعليمات الاستقطاع المباشر رقم 1 لسنة 2007 (السماحات ودمج المدخولات والتسوية)