ما الذي صدر، ومتى يبدأ التطبيق؟
صدر قانون ضريبة الدخل على الأفراد بالمرسوم السلطاني رقم 56/2025 في 22 يونيو 2025، ونُشر في الجريدة الرسمية العدد 1602 في 30 يونيو 2025. المادة 4 من المرسوم تنص على العمل به ابتداء من 1 يناير 2028.
معنى ذلك أن سنتي 2026 و2027 بلا ضريبة دخل على الأفراد. أول سنة ضريبية هي 2028، وأول إقرار يُقدم في 2029.
أما باقي دول الخليج فلا تفرض ضريبة على الرواتب حتى 2026، كما في قائمة الدول بلا ضريبة دخل.
كم النسبة ومن يدفع؟
النسبة: 5% من الدخل الخاضع للضريبة، حسب المادة 8.
الحد: القانون يعرّف صافي الدخل بأنه إجمالي الدخل فيما زاد على 42,000 ريال عماني في السنة. أي أن أول 42,000 ريال لا تخضع للضريبة، والضريبة على ما يزيد عليها فقط.
من يدفع (المادة 6):
- المقيم: على دخله المتحقق في عُمان وخارجها.
- غير المقيم: على دخله المتحقق في عُمان فقط.
القانون يسري على العمانيين وغير العمانيين على حد سواء. والمقيم هو من يوجد في عُمان أكثر من 183 يومًا خلال السنة الضريبية، متصلة أو متقطعة. للمقارنة مع قواعد الإقامة في دول أخرى، اقرأ دليل الإقامة الضريبية وقاعدة 183 يومًا.
ما أنواع الدخل التي تشملها الضريبة؟
المادة 7 تعدد أنواع الدخل الخاضعة، ومنها:
- الرواتب والأجور وما في حكمها.
- دخل العمل الحر والمهني.
- دخل الإيجار.
- الإتاوات والفوائد.
- أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية من الأسهم والصكوك.
- الأرباح من بيع العقارات.
- المعاشات ومكافآت نهاية الخدمة.
- الجوائز والمنح والهدايا.
- مكافآت عضوية مجالس الإدارة.
الحد البالغ 42,000 ريال يُطبق على إجمالي الدخل من كل هذه المصادر معًا، لا على كل مصدر وحده.
ما الخصومات والإعفاءات؟
المادة 25 تعدد ما يُخصم من صافي الدخل أو يُعفى، ومنه:
- تكاليف التعليم للمكلف وزوجه ووالديه وأبنائه.
- تكاليف الرعاية الصحية.
- فوائد قرض المسكن الرئيسي، مرة واحدة في العمر.
- الزكاة والتبرعات للجهات المعتمدة، بحد أقصى 5% من إجمالي الدخل.
- الميراث والوصية، والهبات بين الزوجين والأقارب من الدرجة الأولى.
- الأرباح من بيع المسكن الرئيسي أو الثانوي.
حدود خصم التعليم والرعاية الصحية تُترك للائحة التنفيذية، ولم نجد نصها منشورًا حتى الآن، لذلك لا نذكر أرقامًا لها. وللإيجار والعمل الحر خيار بين خصم نسبة ثابتة 15% أو التكاليف الفعلية.
مثال محسوب: مدير وافد في مسقط في 2028
مدير وافد مقيم في عُمان، راتبه الإجمالي 5,000 ريال شهريًا، أي 60,000 ريال في السنة، وليس له دخل آخر ولا خصومات.
- إجمالي الدخل: 60,000 ريال.
- يُستبعد أول 42,000 ريال.
- صافي الدخل الخاضع: 18,000 ريال.
- الضريبة: 18,000 × 5% = 900 ريال في السنة، أي 75 ريالًا شهريًا تقريبًا.
- النسبة الفعلية من الراتب: 900 ÷ 60,000 = 1.5%.
موظف آخر راتبه 3,000 ريال شهريًا (36,000 في السنة) لا يدفع شيئًا، لأن دخله دون الحد.
المثال مبني على نص القانون، وقد تغير اللائحة التنفيذية تفاصيل الحساب قبل 2028. أما رواتب 2026 فاحسبها في حاسبة عُمان.
الإقرار والسداد
المادة 33 تلزم من يزيد إجمالي دخله على 42,000 ريال بتقديم إقرار إلكتروني خلال 6 أشهر من نهاية السنة الضريبية. والمادة 42 تجعل موعد السداد هو موعد الإقرار نفسه.
في التطبيق: دخل سنة 2028 يُقر عنه ويُسدد قبل نهاية يونيو 2029.
الجهة المختصة هي جهاز الضرائب. والتفاصيل الإجرائية، مثل نماذج الإقرار وطريقة الاقتطاع من الرواتب إن طُبقت، تنتظر اللائحة التنفيذية.
ما الذي لم يُحسم بعد؟
القانون صدر، لكن تفاصيل كثيرة تنتظر اللائحة التنفيذية وقرارات جهاز الضرائب. حتى تاريخ هذا الدليل لم نجد نصًا منشورًا يحسم ما يلي:
- حدود خصم التعليم والرعاية الصحية: القانون يسمح بها ويترك سقوفها للائحة.
- طريقة التحصيل من الرواتب: هل يقتطع صاحب العمل الضريبة شهريًا، أم يدفعها الموظف عند الإقرار فقط؟
- الجهات المعتمدة للزكاة والتبرعات: يحددها رئيس الجهاز بقرار.
- معاملة مكافأة نهاية الخدمة: القانون يذكر المعاشات ومكافآت نهاية الخدمة ضمن الدخل، ويعفي ما يصل إلى نظامين للتقاعد أو المكافأة، والتفصيل في اللائحة.
لذلك فإن أي رقم تراه اليوم عن ضريبتك في 2028 تقدير مبني على نص القانون وحده. سنحدّث هذا الدليل والحاسبة عند صدور اللائحة.
ماذا يعني هذا للعاملين في عُمان اليوم؟
- الحد مرتفع: راتب شهري حتى 3,500 ريال لا يتجاوزه إذا كان الدخل الوحيد.
- الدخل الإجمالي هو المعيار: الإيجار والأرباح تُجمع مع الراتب، فقد يتجاوز الحد من له استثمارات.
- غير المقيم يُسأل عن دخله العماني فقط، والمقيم عن دخله العالمي.
- الخليجي المقيم في عُمان يخضع للقانون إذا تجاوز الحد، لأن القانون لا يفرق بالجنسية.
قارن عُمان بجيرانها في عُمان أم الإمارات والسعودية أم عُمان، واقرأ دليل الضرائب في عُمان.
أسئلة شائعة
متى تبدأ ضريبة الدخل في عمان؟
في 1 يناير 2028، حسب المادة 4 من المرسوم السلطاني 56/2025. لا ضريبة دخل على الأفراد في 2026 و2027.
كم نسبة ضريبة الدخل في عمان؟
5% على الدخل الذي يزيد على 42,000 ريال عماني في السنة. أول 42,000 ريال لا تخضع للضريبة.
هل ضريبة الدخل في عمان على الوافدين فقط؟
لا. القانون يسري على العمانيين وغير العمانيين. المعيار هو الإقامة ومقدار الدخل، لا الجنسية.
من يُعد مقيمًا لأغراض الضريبة في عمان؟
من يوجد في عُمان أكثر من 183 يومًا خلال السنة الضريبية، متصلة أو متقطعة. المقيم يُسأل عن دخله من عُمان والخارج.
هل الزكاة تُخصم من ضريبة الدخل في عمان؟
تُخصم الزكاة والتبرعات المدفوعة للجهات المعتمدة من الدخل، لا من الضريبة نفسها، بحد أقصى 5% من إجمالي الدخل، حسب المادة 25.
كم ضريبة راتب 5000 ريال عماني شهريًا؟
من 2028: الدخل السنوي 60,000 ريال، يُستبعد منها 42,000، وتُفرض 5% على 18,000، أي 900 ريال في السنة إذا لم يكن هناك دخل آخر أو خصومات.
متى يُقدم إقرار ضريبة الدخل في عمان؟
خلال 6 أشهر من نهاية السنة الضريبية، ويُسدد المبلغ في الموعد نفسه. إقرار سنة 2028 يُقدم قبل نهاية يونيو 2029.