التصريح السنوي بالضريبة على الدخل في تونس: ما المطلوب من الأجير؟

ماذا يقول القانون عن تصريح الأجير؟

ينص الفصل 59 من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات على أن كل شخص خاضع للضريبة على الدخل، أو معفى منها، ملزم بإيداع تصريح سنوي بمداخيله وفق النموذج الذي تعده الإدارة، وأن التصريح يشمل وجوبًا كل المداخيل أيًا كان نظامها الجبائي.

ويحدد الفصل 60 آجال الإيداع للأشخاص الطبيعيين حسب نوع الدخل. أجل الأجراء والمنتفعين بجرايات التقاعد أو الإيرادات العمرية هو 5 ديسمبر، ويشمل الأجور والجرايات من مصدر تونسي وأجنبي. وتعرض رزنامة الإدارة العامة للأداءات هذا التاريخ بوصفه آخر أجل لإيداع تصريح مداخيل الأجراء والمتقاعدين.

معنى ذلك عمليًا:

• أجور 2025 يُصرَّح بها إلى غاية 5 ديسمبر 2026.
• أجور 2026 يُصرَّح بها إلى غاية 5 ديسمبر 2027.

وتوضح الإدارة أنه إذا صادف آخر أجل يوم عطلة أو يوم أحد، يمكن الإيداع في اليوم الموالي دون خطايا. ويصادف 5 ديسمبر 2027 يوم أحد.

لماذا لا يكفي الخصم الشهري من المورد؟

حسب الفصل 53 من المجلة، يساوي الخصم الذي يقوم به المؤجر على كل أجرة الضريبة السنوية المحسوبة لشخص ليس له دخل غير أجره، مقسومة على عدد الأجور. المؤجر لا يعرف شيئًا عن مداخيلك الأخرى.

لذلك يختلف الخصم الشهري عن الضريبة الحقيقية في حالات مثل:

• أكثر من مؤجر: كل مؤجر يطبق الجدول من الصفر على الأجر الذي يدفعه، فتستفيد مرتين من الشرائح الدنيا ومن سقف المصاريف المهنية، بينما الضريبة الحقيقية تُحسب على مجموع الأجرين.
• دخل آخر: كراء عقار، أو أتعاب عمل عرضي. ويخضع العمل العرضي خارج النشاط الأصلي لخصم من المورد بنسبة 15% من مبلغه الجملي وفق الفصل 53.
• أجور من مصدر أجنبي لمقيم في تونس، فهذه لا يخصم منها أي مؤجر تونسي.

في كل هذه الحالات يكون التصريح السنوي هو المكان الذي تُجمع فيه المداخيل وتُخصم منه الاقتطاعات السابقة، ويُدفع الفارق إن وجد.

ما الطروحات التي تحتاج إلى التصريح؟

بعض الطروحات يطبقها المؤجر مباشرة، مثل طرح رئيس العائلة 300 دينار والأبناء، إذا أبلغته بوضعك العائلي. لكن هناك طروحات تمر عبر التصريح:

- الوالدان في الكفالة: طرح عن كل والد في حدود 5% من الدخل الصافي وبحد أقصى 450 دينارًا، بشرط أن يُودع تصريح الوالد المعني في الوقت نفسه، وألا يتجاوز دخله مع مبلغ الطرح ضعف الأجر الأدنى المضمون. وينص الفصل 53 صراحة على أن هذا الطرح لا يؤخذ بعين الاعتبار في الخصم من المورد.
- أقساط عقود التأمين على الحياة والادخار التي لا تقل مدتها عن 8 سنوات: تُطرح في حدود 100,000 دينار سنويًا وفق الفصل 39، مع مراعاة الحد الأدنى للضريبة. والسحب قبل 8 سنوات يوجب دفع الضريبة غير المدفوعة مع الخطايا، إلا في حالات استثنائية حددها القانون.
أما طرح الطفل الذي يتابع دراسته العليا دون منحة وعمره أقل من 25 سنة، وقدره 1,000 دينار، فيسمح الفصل 53 بمراعاته في الخصم الشهري وفق شروط يحددها قرار من وزير المالية.

إذا لم تُراعَ طروحاتك في أجرتك الشهرية، فالتصريح السنوي هو طريقك لاسترجاعها.

كيف أصرح عن بعد؟

يقضي الفصل 59 بإيداع التصريح لدى قباضة المالية بمكان الأداء. وتتيح الإدارة العامة للأداءات أيضًا منظومة التصريح عن بعد، وتصف خطواتها على موقع jibaya.tn كما يلي:

• الانخراط: تعمير مطلب يسمى "مطلب انخراط" وإيداعه لدى مكتب مراقبة الأداءات المختص، أو الانخراط عبر الإنترنت.
• كلمة العبور: يمنح مكتب المراقبة المنخرط كلمة عبور أو اثنتين حسب اختياره، ويمكن تغييرها بعد أول دخول.
• التصريح: تمكّن المنظومة المنخرط من تعمير تصاريحه الشهرية والسنوية وتعديلها والاطلاع عليها.
• الدفع: يتم إلكترونيًا، والتصاريح التي يُرفض دفعها يجب تعميرها من جديد وتتحمل خطايا التأخير.

وتذكر الإدارة أن التصريح عن بعد متاح بواسطة شهادة الإمضاء الإلكتروني DIGIGO. ويمكنك تقدير ضريبتك قبل التصريح بمحاكي TUNIMPOT على موقع الإدارة.

ما الخطايا إذا تأخرت؟

تنظم مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية المحينة في جانفي 2026 خطايا التأخير على النحو التالي:

• الدفع التلقائي المتأخر: خطية 1.25% من مبلغ الأداء عن كل شهر تأخير أو جزء منه، وفق الفصل 81.
• تأخير يتجاوز 60 يومًا: تضاف خطية قارة بنسبة 3% من مبلغ الأداء المستوجب.
• سقف: لا يمكن أن يتجاوز مجموع خطية التأخير والخطية القارة أصل الأداء.
• حد أدنى: 10 دنانير، تُستخلص حتى إذا لم يكن هناك أداء مستوجب، وفق الفصل 86.

أما إذا اكتشفت مصالح المراقبة التأخير قبلك، فترتفع خطية التأخير إلى 2.25% شهريًا مع خطية قارة 10% وفق الفصل 82. الفرق كبير، لذلك فإن التسوية التلقائية قبل المراقبة أرخص دائمًا.

هل أسترجع ما اقتُطع مني زيادة؟

نعم. يسمح الفصل 54 من المجلة بطرح الاقتطاعات من المورد من الضريبة المستوجبة على مداخيل السنة نفسها، والفائض الذي لم يُطرح يُنقل إلى السنوات اللاحقة ويمكن أن يكون موضوع استرجاع.

وتوضح الإدارة العامة للأداءات في أسئلتها الشائعة أن:

• المبالغ المدفوعة زيادة يمكن استرجاعها في أجل أقصاه 3 سنوات من تاريخ صيرورة الأداء قابلًا للاسترجاع.
• الاسترجاع يتطلب مطلبًا كتابيًا معللًا، وإثبات إيداع التصاريح التي حل أجلها.
• أجل رد الإدارة العام هو 6 أشهر من تاريخ المطلب.

انتبه إلى أن المساهمة الاجتماعية التضامنية غير قابلة للاسترجاع حسب الإدارة.

مثال محسوب: أجير لدى مؤجرين

أجير أعزب يعمل لدى مؤجرين، ويتقاضى من كل واحد 1,500 دينار شهريًا، أي 18,000 دينار سنويًا من كل مؤجر و36,000 دينار في المجموع. الأرقام من حاسبة تونس بقواعد 2026.

ما يخصمه كل مؤجر: يحسب كل واحد الضريبة كأن 18,000 دينار هي كل دخل الأجير، فيخصم نحو 1,908 دنانير ضريبة على الدخل في السنة. المجموع من المؤجرين نحو 3,816 دينارًا.

الضريبة على المجموع: بعد الضمان الاجتماعي والمصاريف المهنية، وسقفها 2,000 دينار للسنة كلها لا لكل مؤجر، يبقى دخل صاف قدره 30,515 دينارًا تقريبًا. الضريبة عليه نحو 6,420 دينارًا.

النتيجة: فارق يقارب 2,604 دنانير يجب التصريح به ودفعه قبل 5 ديسمبر من السنة الموالية، وإلا بدأت خطية 1.25% شهريًا. وسبب الفارق أن الدخل المجمع يقع في شريحة 33%، بينما بقي كل أجر منفصل في شريحة 25%.

هذا مثال توضيحي لأعزب دون طروحات عائلية، والأرقام مقربة.

ماذا لو كنت تونسيًا تعمل في الخارج؟

يُعد مقيمًا في تونس من له فيها مسكن رئيسي، أو من أقام فيها 183 يومًا على الأقل خلال السنة. المقيم يخضع على مجموع دخله، بما فيه الأجور من مصدر أجنبي، ولهذا يذكر الفصل 60 الأجور الأجنبية صراحة ضمن تصريح 5 ديسمبر.

أما التونسي المقيم فعلًا في فرنسا أو ألمانيا أو الخليج، فلا يخضع في تونس إلا على دخله من مصدر تونسي، مثل كراء شقة. وإذا عدت للاستقرار في تونس خلال السنة فانتبه إلى سنة العودة نفسها.

لتجنب دفع الضريبة مرتين، اقرأ دليل الازدواج الضريبي. وللمقارنة قبل الانتقال: تونس أم فرنسا وتونس أم السعودية. ولفهم الجدول والضمان الاجتماعي بالتفصيل: الدليل الضريبي لتونس، ومقارنة بالجيران في المغرب أم تونس والجزائر أم تونس.

هذا الدليل يشرح القواعد العامة ولا يغني عن مكتب مراقبة الأداءات أو مستشار جبائي في حالتك الخاصة.

المصادر

1. مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات 2026، الإدارة العامة للأداءات (الفصول 39 و40 و53 و54 و59 و60)
2. مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية، تحيين غرة جانفي 2026 (الفصول 81 و82 و86)
3. الإدارة العامة للأداءات: التصريح الجبائي عن بعد (الانخراط وكلمة العبور والدفع)
4. الإدارة العامة للأداءات: الأسئلة الشائعة (الاسترجاع وآجاله)
5. الإدارة العامة للأداءات: الرزنامة الجبائية (آجال 5 ديسمبر والإيداع بعد العطل)