ضريبة القيمة المضافة في الدول العربية 2026: النسب، واسترداد السياح، والفوترة الإلكترونية

جدول النسب في كل الدول العربية

الجدول التالي يُبنى من بيانات الدول في راتبك، ويعرض النسبة الأساسية والنسب الأخرى في كل دولة عربية. كل اسم يقود إلى الدليل الضريبي لتلك الدولة:

النسبة الأساسية تُطبق على أغلب السلع والخدمات. أما النسب المخفضة والصفرية والإعفاءات فتختلف من دولة إلى أخرى، وتشمل عادة بعض الأغذية الأساسية والأدوية والتعليم والصحة والصادرات. للمقارنة مع دول خارج المنطقة، انظر ترتيب الدول حسب ضريبة القيمة المضافة.

كيف تستخرج الضريبة من سعر يشملها؟

الأسعار للمستهلك تُعرض في الغالب شاملة الضريبة. لاستخراج الضريبة من السعر الشامل:

الضريبة = السعر الشامل × النسبة ÷ (100 + النسبة)

مثال من السعودية بنسبة 15%: سعر شامل 1,150 ريالًا.

• الضريبة = 1,150 × 15 ÷ 115 = 150 ريالًا.
• السعر قبل الضريبة = 1,000 ريال.

مثال من الإمارات بنسبة 5%: سعر شامل 1,050 درهمًا.

• الضريبة = 1,050 × 5 ÷ 105 = 50 درهمًا.
• السعر قبل الضريبة = 1,000 درهم.

خطأ شائع: حساب 15% من السعر الشامل مباشرة، فيخرج 172.5 ريالًا بدل 150. جرب أي مبلغ في حاسبة ضريبة القيمة المضافة، أو حاسبة دولة محددة مثل السعودية والإمارات.

النسبة الصفرية والإعفاء: ليسا الشيء نفسه

في جدول النسب تظهر عبارات مثل نسبة صفر أو معفاة. للمستهلك النتيجة متشابهة: لا ضريبة على الفاتورة. لكن الفرق مهم للمنشأة:

• النسبة الصفرية: التوريد خاضع للضريبة نظريًا بنسبة 0%. المورد لا يحصّل ضريبة من العميل، لكنه يسترد الضريبة التي دفعها على مشترياته المرتبطة بهذا التوريد. هذا هو الشائع في الصادرات.
• الإعفاء: التوريد خارج نطاق الضريبة. المورد لا يحصّل ضريبة، ولا يسترد ضريبة مشترياته، فتصبح تكلفة عليه قد تنعكس على السعر.

لذلك قد تجد خدمة معفاة أغلى قليلًا مما تتوقع، لأن ضريبة المدخلات مدمجة في سعرها. وأي بند يقع في أي فئة يحدده قانون كل دولة ولائحته، لا القاعدة العامة.

الخليج: اتفاقية واحدة وتطبيق مختلف

وقعت دول مجلس التعاون الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة، وهي تضع الإطار العام، مثل حد التسجيل الإلزامي البالغ 375,000 والطوعي البالغ نصفه. لكن كل دولة تصدر قانونها وتحدد موعد تطبيقها ونسبتها:

• السعودية: 15% منذ 1 يوليو 2020.
• الإمارات: 5%.
• البحرين وعُمان: تطبقان الضريبة، والنسب في الجدول أعلاه.
• قطر والكويت: لم تطبقا الضريبة حتى 2026.

فرق النسبة يظهر في المصروف الشهري. أسرة تنفق 6,000 شهريًا على سلع وخدمات خاضعة للنسبة الأساسية تدفع ضمنها نحو 783 ريالًا في السعودية (6,000 × 15 ÷ 115) ونحو 286 درهمًا في الإمارات (6,000 × 5 ÷ 105). لهذا لا تكفي مقارنة صافي الراتب وحده بين الدولتين، كما في السعودية أم الإمارات.

استرداد الضريبة للسياح في الإمارات

السائح في الإمارات يستطيع استرداد جزء من ضريبة القيمة المضافة على مشترياته من المتاجر المشاركة في النظام. الشروط حسب البوابة الرسمية لحكومة الإمارات:

• ألا يقل الشراء عن 250 درهمًا.
• يُسترد 85% من الضريبة، ويُخصم رسم 4.80 درهم عن كل بطاقة استرداد مسجلة في النظام.
• يجب التحقق من المشتريات عند المغادرة خلال 90 يومًا من الشراء.
• أن يكون السائح بعمر 18 سنة فأكثر.

واللائحة التنفيذية لقانون الضريبة (المادة 68) تستثني المقيمين في دول المجلس وأفراد طواقم الطائرات.

مثال: سائح اشترى ساعة بسعر شامل 1,050 درهمًا.

• الضريبة المضمنة: 50 درهمًا.
• 85% منها: 42.50 درهمًا.
• بعد خصم الرسم: 42.50 - 4.80 = 37.70 درهمًا.

المقيم في الإمارات لا يستفيد من هذا النظام، لأنه ليس سائحًا.

وماذا عن السعودية؟

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية تتضمن أحكامًا لرد الضريبة للسياح عن طريق مقدمي خدمة تعتمدهم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ويتقدم السائح بالطلب قبل مغادرته. وتذكر الهيئة في تقريرها السنوي أن تعديلات على هذه الأحكام نُشرت في 18 أبريل 2025.

لم نجد على موقع الهيئة إعلانًا بتفاصيل التطبيق للسائح، مثل الحد الأدنى للشراء أو النسبة المستردة، لذلك لا نذكر أرقامًا. إذا كنت زائرًا، فاسأل المتجر هل يشارك في نظام معتمد قبل الشراء.

الفوترة الإلكترونية في السعودية (فاتورة)

كل مسجل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية ملزم بإصدار الفواتير إلكترونيًا وفق نظام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، المعروف باسم فاتورة. جرى التطبيق على مرحلتين:

• المرحلة الأولى (الإصدار): بدأت في 4 ديسمبر 2021، وتلزم بإصدار الفواتير وحفظها إلكترونيًا.
• المرحلة الثانية (الربط والتكامل): بدأت في 1 يناير 2023، وتُطبق على موجات حسب فئات المكلفين، وتربط أنظمة الفوترة بمنصة الهيئة. تُبلغ كل فئة قبل موعدها بستة أشهر على الأقل.

للمستهلك، الفاتورة الإلكترونية تحمل رمز استجابة سريعة يمكن التحقق منه. وللمستقل المسجل، هي جزء من التزاماته. اقرأ دليل ضرائب العمل الحر في الإمارات والسعودية.

ماذا يعني هذا لراتبك؟

ضريبة القيمة المضافة لا تظهر في قسيمة الراتب، لكنها تقتطع جزءًا من دخلك عند الإنفاق. عند مقارنة عرضي عمل في بلدين:

• قارن الصافي أولًا في حاسبة الراتب المكافئ.
• قدّر ما تنفقه على سلع وخدمات خاضعة للنسبة الأساسية.
• استخرج الضريبة المضمنة بالمعادلة أعلاه لكل بلد.
• اطرح الفرق من الصافي.

في الدول بلا ضريبة دخل، تكون ضريبة القيمة المضافة غالبًا الضريبة الرئيسية التي يدفعها الموظف. اقرأ الدول بلا ضريبة دخل: ماذا يدفع العربي فعلًا؟.

المصادر

1. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: نظام ضريبة القيمة المضافة وتعديل النسبة إلى 15%
2. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: دليل تطبيق نسبة 15%
3. الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون
4. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة
5. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: التقرير السنوي 2025
6. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية
7. البوابة الرسمية لحكومة الإمارات: استرداد الضريبة للسياح
8. الهيئة الاتحادية للضرائب: اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة (المادة 68)